Retenue à la source et TVA sur les paiements à l’étranger
Retenue à la source sur les paiements de sociétés turques à des sociétés étrangères pour services, conseil, licences, loyers, intérêts et dividendes, TVA autoliquidée, conventions fiscales et certificat de résidence.
Les sociétés à capitaux étrangers versent à leur maison mère des frais de gestion, des redevances de logiciel ou des dividendes. Les sociétés turques achètent aussi des services à des consultants, des éditeurs de logiciels et des plateformes publicitaires à l’étranger. Sur ces paiements, l’impôt est généralement retenu et déclaré par la société turque qui paie ; la société étrangère n’a aucune démarche à faire en Türkiye.
Quel traitement pour quel paiement ?
| Type de paiement | Retenue d’impôt sur le revenu ou sur les sociétés | TVA |
|---|---|---|
| Services, conseil, ingénierie (activités libérales) | En principe 20% | Autoliquidée si le service est utilisé en Türkiye |
| Licences de logiciel, marques, brevets et autres droits incorporels | En principe 20 % | Autoliquidée |
| Loyer d’un bien situé en Türkiye | En principe 20 % | Selon le type de location |
| Dividendes (à un associé non-résident) | 15% | — |
| Intérêts d’emprunt | Taux différents selon le type de prêt et le prêteur | — |
| Publicité en ligne | 15% | Autoliquidée : Factures publicitaires Meta et Google |
La retenue est calculée sur le montant brut. Si le contrat prévoit un « paiement net », l’impôt est calculé en reconstituant le brut, ce qui augmente le coût pour la société. Calculateur de retenue à la source
Comment déclarer la retenue ?
- La retenue est déclarée et payée sur la déclaration de retenues et cotisations du mois suivant le paiement : Déclaration de retenues et cotisations
- Si le paiement est en devises, il est converti en livres turques au cours du jour du paiement : Convertisseur de devises
TVA autoliquidée (déclaration de TVA n° 2)
Pour les services achetés à une société étrangère et utilisés en Türkiye, la société étrangère ne déclare pas de TVA en Türkiye. Cette TVA est déclarée et payée par la société turque acheteuse sur la déclaration de TVA n° 2. La TVA payée est déductible sur la déclaration de TVA n° 1 du même mois ; la charge de trésorerie est donc le plus souvent brève.
Conventions fiscales
Lorsque le bénéficiaire est établi dans un pays avec lequel la Türkiye a signé une convention de non-double imposition, le taux conventionnel peut être inférieur au taux interne ; pour certains services, aucune retenue n’est due en Türkiye. Pour appliquer le taux réduit :
- Obtenir le certificat de résidence du bénéficiaire pour l’année concernée, délivré par sa propre administration fiscale (original ou copie certifiée, avec traduction en turc).
- Déterminer à quel article de la convention se rattache le paiement (bénéfices des entreprises, redevances, intérêts, dividendes).
- Classer le certificat au dossier avant le paiement ; s’il arrive après, la récupération de l’excédent retenu exige une demande distincte.
Pour aller plus loin : Conventions fiscales et certificat de résidence
Paiements à la maison mère
Pour les paiements intragroupe comme les frais de gestion, les redevances ou les intérêts, le prix doit correspondre aux conditions de marché. À défaut, l’écart peut être requalifié en distribution déguisée de bénéfices et imposé comme un dividende : Sous-capitalisation et prix de transfert
Erreurs fréquentes
- Payer une facture étrangère sans retenue parce qu’elle vient de l’étranger,
- omettre la déclaration de TVA n° 2 et perdre la déduction,
- demander le certificat de résidence après le paiement,
- mal qualifier le paiement (par exemple traiter une redevance comme une prestation de service).
Base légale : loi n° 5520 sur l’impôt sur les sociétés, art. 30 ; loi n° 193 sur l’impôt sur le revenu, art. 94 ; loi n° 3065 sur la TVA, art. 9 ; taux de retenue fixés par les décisions présidentielles et du Conseil des ministres applicables ; conventions fiscales auxquelles la Türkiye est partie.