کسر در منبع و مالیات بر ارزش افزوده در پرداخت‌های خارجی
کسر مالیات در پرداخت‌های شرکت‌های ترکیه‌ای به شرکت‌های خارجی بابت خدمات، مشاوره، لیسانس، اجاره، بهره و سود سهام، مالیات بر ارزش افزوده به‌عنوان مسئول، قراردادهای اجتناب از مالیات مضاعف و گواهی اقامت مالیاتی.
شرکت‌های دارای سرمایه خارجی به شرکت مادر حق‌الزحمه مدیریت، بهای لیسانس نرم‌افزار یا سود سهام می‌پردازند. شرکت‌های ترکیه‌ای نیز از مشاوران، ارائه‌دهندگان نرم‌افزار و پلتفرم‌های تبلیغاتی خارجی خدمت می‌خرند. در این پرداخت‌ها معمولاً شرکت ترکیه‌ای پرداخت‌کننده مالیات را کسر و اظهار می‌کند و شرکت خارجی لازم نیست در ترکیه کاری انجام دهد.
در هر پرداخت چه باید کرد؟
| نوع پرداخت | کسر مالیات بر درآمد / مالیات شرکت‌ها | مالیات بر ارزش افزوده |
|---|---|---|
| خدمات، مشاوره، مهندسی (از نوع حرفه آزاد) | به‌طور معمول 20% | اگر در ترکیه استفاده شود، به‌عنوان مسئول اظهار می‌شود |
| لیسانس نرم‌افزار، علامت تجاری، حق اختراع و دیگر حقوق غیرمادی | به‌طور معمول 20% | به‌عنوان مسئول اظهار می‌شود |
| اجاره ملک واقع در ترکیه | به‌طور معمول 20% | بسته به نوع اجاره |
| سود سهام (به شریک دارای مسئولیت محدود) | 15% | — |
| بهره وام | نرخ‌های متفاوت بسته به نوع وام و وام‌دهنده | — |
| خدمات تبلیغات اینترنتی | 15% | به‌عنوان مسئول اظهار می‌شود: فاکتورهای تبلیغات Meta و Google |
کسر بر مبلغ ناخالص پرداخت محاسبه می‌شود. اگر در قرارداد «پرداخت خالص» توافق شده باشد، مالیات پس از رساندن مبلغ به ناخالص محاسبه می‌شود و این هزینه شرکت را بالا می‌برد. ابزار محاسبه کسر در منبع
کسر چگونه اظهار می‌شود؟
- مالیات کسرشده در ماه بعد از ماه پرداخت با اظهارنامه کسر در منبع و خدمات حق بیمه اظهار و پرداخت می‌شود: اظهارنامه کسر در منبع و خدمات حق بیمه
- اگر پرداخت ارزی باشد، با نرخ روز پرداخت به لیر ترکیه تبدیل می‌شود: مبدل ارز
مالیات بر ارزش افزوده به‌عنوان مسئول (اظهارنامه شماره 2)
در خدماتی که از شرکتی در خارج خریداری و در ترکیه از آن‌ها استفاده می‌شود، شرکت خارجی در ترکیه مالیات بر ارزش افزوده اظهار نمی‌کند. این مالیات را شرکت ترکیه‌ای خریدار با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده شماره 2 اظهار و پرداخت می‌کند. مالیات پرداخت‌شده را می‌توان در همان ماه در اظهارنامه شماره 1 کسر کرد؛ بنابراین در بیشتر موارد بار نقدی کوتاه‌مدت است.
قراردادهای اجتناب از مالیات مضاعف
اگر پرداخت به شرکتی در کشوری باشد که ترکیه با آن قرارداد اجتناب از مالیات مضاعف امضا کرده است، نرخ قرارداد ممکن است از نرخ قوانین ترکیه کمتر باشد؛ در برخی پرداخت‌های خدماتی ممکن است در ترکیه هیچ مالیاتی کسر نشود. برای اعمال نرخ کمتر:
- گواهی اقامت مالیاتی شرکت دریافت‌کننده از اداره مالیات کشور خودش (برای سال مربوط، اصل یا نسخه تأییدشده، همراه با ترجمه ترکی) تهیه می‌شود.
- مشخص می‌شود پرداخت زیر کدام ماده قرارداد قرار می‌گیرد (سود تجاری، حقوق غیرمادی، بهره، سود سهام).
- گواهی پیش از پرداخت در پرونده قرار می‌گیرد؛ بازپس‌گیری مالیات اضافه کسرشده با گواهی‌ای که بعداً آورده شود، درخواست جداگانه‌ای لازم دارد.
جزئیات: قراردادهای اجتناب از مالیات مضاعف و گواهی اقامت مالیاتی
پرداخت‌ها به شرکت مادر
در پرداخت‌های درون‌گروهی مانند حق‌الزحمه مدیریت، بهای لیسانس یا بهره، مبلغ باید با شرایط بازار سازگار باشد. در غیر این صورت تفاوت ممکن است توزیع پنهان سود به شمار آید و مانند سود سهام مشمول مالیات شود: سرمایه پنهان و قیمت‌گذاری انتقالی
اشتباهات رایج
- پرداخت فاکتور بدون کسر در منبع فقط چون از خارج آمده است،
- جا انداختن اظهارنامه شماره 2 و از دست دادن حق کسر،
- درخواست گواهی اقامت مالیاتی پس از پرداخت،
- طبقه‌بندی نادرست نوع خدمت (مثلاً بهای لیسانس را بهای خدمت دانستن).
مبنای قانونی: قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 ماده 30؛ قانون مالیات بر درآمد شماره 193 ماده 94؛ قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 ماده 9؛ نرخ‌های کسر تعیین‌شده با تصمیم‌های مربوط رئیس‌جمهور و هیئت وزیران؛ قراردادهای اجتناب از مالیات مضاعف که ترکیه طرف آن‌هاست.