Yurt dışına yapılan ödemelerde stopaj ve KDV
Türk şirketlerinin yurt dışındaki şirketlere yaptığı hizmet, danışmanlık, lisans, kira, faiz ve kâr payı ödemelerinde vergi kesintisi, sorumlu sıfatıyla KDV, çifte vergilendirme anlaşması ve mukimlik belgesi.
Yabancı sermayeli şirketler ana şirkete yönetim ücreti, yazılım lisansı ya da kâr payı öder. Türk şirketleri de yurt dışındaki danışmanlardan, yazılım sağlayıcılarından ve reklam platformlarından hizmet alır. Bu ödemelerde vergiyi çoğu zaman ödemeyi yapan Türk şirketi keser ve beyan eder; yurt dışındaki şirketin Türkiye'de bir işlem yapması gerekmez.
Hangi ödemede ne yapılır?
| Ödeme türü | Gelir vergisi / kurumlar vergisi kesintisi | KDV |
|---|---|---|
| Hizmet, danışmanlık, mühendislik (serbest meslek niteliğinde) | Kural olarak %20 | Türkiye'de yararlanılıyorsa sorumlu sıfatıyla beyan edilir |
| Yazılım lisansı, marka, patent gibi gayrimaddi hak bedelleri | Kural olarak %20 | Sorumlu sıfatıyla beyan edilir |
| Türkiye'deki taşınmazın kirası | Kural olarak %20 | Kiralama türüne göre |
| Kâr payı (dar mükellef ortağa) | %15 | — |
| Kredi faizi | Kredinin türüne ve verene göre farklı oranlar | — |
| İnternet reklam hizmeti | %15 | Sorumlu sıfatıyla beyan edilir: Meta ve Google reklam faturaları |
Kesinti, ödemenin brüt tutarı üzerinden yapılır. Sözleşmede "net ödeme" kararlaştırılmışsa vergi brüte tamamlanarak hesaplanır; bu da şirketin maliyetini artırır. Stopaj hesaplama
Kesinti nasıl beyan edilir?
- Kesilen vergi, ödeme ayının ardından gelen ay, muhtasar ve prim hizmet beyannamesine eklenerek bildirilir ve aynı ay ödenir: Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi
- Ödeme döviz cinsindense, ödeme günündeki kurla Türk lirasına çevrilir: Döviz çevirici
Sorumlu sıfatıyla KDV (2 No.lu KDV beyannamesi)
Yurt dışındaki bir şirketten alınan ve Türkiye'de yararlanılan hizmetlerde, yabancı şirket Türkiye'de KDV beyan etmez. Bu KDV, hizmeti alan Türk şirketi tarafından 2 No.lu KDV beyannamesinde gösterilir ve ödenir. Ödenen KDV, aynı ay 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir; böylece çoğu durumda nakit yükü kısa süreli kalır.
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması
Türkiye'nin çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması imzaladığı bir ülkedeki şirkete ödeme yapılıyorsa, anlaşmadaki oran Türk mevzuatındaki orandan düşük olabilir; bazı hizmet ödemelerinde Türkiye'de hiç vergi kesilmeyebilir. Düşük oranı uygulamak için:
- Ödeme yapılan şirketin, kendi ülkesinin vergi idaresinden aldığı mukimlik belgesi (ilgili yıl için, aslı veya onaylı örneği ve Türkçe tercümesi) temin edilir.
- Ödemenin anlaşmanın hangi maddesine girdiği (ticari kazanç, gayrimaddi hak, faiz, temettü) belirlenir.
- Belge, ödemeden önce dosyaya konur; sonradan getirilen belgeyle fazla kesilen verginin iadesi ayrı bir başvuru gerektirir.
Ayrıntı: Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ve mukimlik belgesi
Ana şirkete yapılan ödemeler
Yönetim ücreti, lisans bedeli veya faiz gibi grup içi ödemelerde bedelin piyasa koşullarına uygun olması gerekir. Aksi hâlde fark örtülü kazanç dağıtımı sayılabilir ve kâr payı gibi vergilendirilir: Örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması
Sık yapılan hatalar
- Faturayı yurt dışından geldi diye stopajsız ödemek,
- 2 No.lu KDV beyannamesini atlamak ve indirimi kaybetmek,
- Mukimlik belgesini ödemeden sonra istemek,
- Hizmetin türünü yanlış sınıflandırmak (örneğin lisans bedelini hizmet bedeli saymak).
Yasal dayanak: Kurumlar Vergisi Kanunu (5520) md. 30; Gelir Vergisi Kanunu (193) md. 94; KDV Kanunu (3065) md. 9; ilgili Cumhurbaşkanı ve Bakanlar Kurulu kararlarıyla belirlenen kesinti oranları; Türkiye'nin taraf olduğu çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları.