Retención e IVA en los pagos al extranjero
Retenciones en los pagos de sociedades turcas a sociedades extranjeras por servicios, consultoría, licencias, alquileres, intereses y dividendos, IVA por inversión del sujeto pasivo, convenios de doble imposición y certificado de residencia.
Las sociedades con capital extranjero pagan a su matriz honorarios de gestión, licencias de software o dividendos. Las sociedades turcas también contratan servicios de consultores, proveedores de software y plataformas publicitarias en el extranjero. En estos pagos, el impuesto suele retenerlo y declararlo la sociedad turca que paga; la sociedad extranjera no tiene que hacer nada en Türkiye.
¿Qué se aplica a cada pago?
| Tipo de pago | Retención del impuesto sobre la renta o sociedades | IVA |
|---|---|---|
| Servicios, consultoría, ingeniería (actividades profesionales) | En general 20% | Se declara por inversión del sujeto pasivo si se utiliza en Türkiye |
| Licencias de software, marcas, patentes y otros derechos inmateriales | En general 20 % | Se declara por inversión del sujeto pasivo |
| Alquiler de inmuebles situados en Türkiye | En general 20 % | Según el tipo de arrendamiento |
| Dividendos (a un socio no residente) | 15% | — |
| Intereses de préstamos | Tipos distintos según el tipo de préstamo y el prestamista | — |
| Servicios de publicidad en internet | 15% | Se declara por inversión del sujeto pasivo: Facturas de publicidad de Meta y Google |
La retención se calcula sobre el importe bruto. Si el contrato pacta un «pago neto», el impuesto se calcula elevando al íntegro, lo que aumenta el coste para la sociedad. Calculadora de retenciones
¿Cómo se declara la retención?
- La retención se declara e ingresa en la declaración de retenciones y cotizaciones del mes siguiente al pago: Declaración de retenciones y cotizaciones
- Si el pago es en divisas, se convierte a liras turcas al tipo de cambio de la fecha de pago: Conversor de divisas
IVA por inversión del sujeto pasivo (declaración de IVA n.º 2)
En los servicios contratados a una sociedad extranjera y utilizados en Türkiye, la sociedad extranjera no declara IVA en Türkiye. Ese IVA lo declara e ingresa la sociedad turca compradora en la declaración de IVA n.º 2. El IVA ingresado puede deducirse en la declaración de IVA n.º 1 del mismo mes, de modo que en la mayoría de los casos la carga de tesorería es breve.
Convenios para evitar la doble imposición
Cuando se paga a una sociedad de un país con el que Türkiye tiene convenio de doble imposición, el tipo del convenio puede ser inferior al interno; en algunos servicios puede no practicarse retención alguna en Türkiye. Para aplicar el tipo reducido:
- Obtenga el certificado de residencia del perceptor para el año correspondiente, expedido por su propia administración tributaria (original o copia certificada, con traducción al turco).
- Determine en qué artículo del convenio encaja el pago (beneficios empresariales, cánones, intereses, dividendos).
- Archive el certificado antes del pago; si llega después, recuperar el exceso retenido exige una solicitud aparte.
Más detalle: Convenios de doble imposición y certificado de residencia
Pagos a la sociedad matriz
En los pagos dentro del grupo, como honorarios de gestión, cánones o intereses, el precio debe ser de mercado. De lo contrario, la diferencia puede considerarse una distribución encubierta de beneficios y tributar como dividendo: Subcapitalización y precios de transferencia
Errores frecuentes
- Pagar una factura extranjera sin retención porque viene del extranjero,
- omitir la declaración de IVA n.º 2 y perder la deducción,
- pedir el certificado de residencia después del pago,
- clasificar mal el pago (por ejemplo, tratar un canon como un servicio).
Base legal: Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520, art. 30; Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193, art. 94; Ley del IVA n.º 3065, art. 9; tipos de retención fijados por las decisiones presidenciales y del Consejo de Ministros correspondientes; convenios de doble imposición de los que Türkiye es parte.