Declaración de retenciones y cotizaciones: ¿qué se declara y cómo se corrigen los errores?
Qué pagos van en la declaración de retenciones y cotizaciones (MPHB), plazos de presentación y pago, errores frecuentes y cómo se corrigen los errores de las partes fiscal y de la SGK.
La declaración de retenciones y cotizaciones (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, MPHB) reúne en un solo documento dos obligaciones distintas: los impuestos que retuvo de salarios y otros pagos y los días cotizados y las remuneraciones de sus empleados en la SGK. Si en un mes pagó salario a un empleado o hizo pagos por alquiler o contra recibo de actividad profesional, presenta esta declaración.
¿Qué va en la declaración?
| Pago | Qué se declara |
|---|---|
| Salarios | Retenciones del impuesto sobre la renta y del impuesto de timbre; días cotizados y remuneraciones en la SGK |
| Alquiler de locales (a una persona física) | Retención del 20% |
| Pagos a profesionales independientes | Retención del 20% |
| Reparto de dividendos | Retención del 15% |
| Pagos a pequeños comerciantes exentos contra recibo de gastos | Retención del 2 %, 5 % o 10 % |
| Pagos a un proveedor de publicidad en internet en el extranjero | Retención del 15 % |
Si no tiene empleados y solo hizo pagos sujetos a retención, la declaración se presenta solo con la parte fiscal. No se presenta declaración en un mes sin pagos sujetos a retención.
Plazo
Los empleadores con período mensual presentan la declaración hasta la noche del día 26 del mes siguiente al del pago; el impuesto se paga el mismo día. Las cotizaciones a la SGK se pagan hasta el final del mes siguiente. Algunos empleadores con pocos empleados pueden presentar la declaración de retenciones trimestralmente solicitándolo a la oficina tributaria; la comunicación a la SGK, sin embargo, se hace cada mes. Fechas actuales: calendario fiscal
Lista de preparación
- ¿Se han revisado en la nómina el salario bruto, las deducciones y el pago neto? Revisión de nómina
- ¿Se han introducido con los códigos correctos las altas, las bajas y los motivos de los días no trabajados (baja médica, permiso no retribuido)? Códigos de días no trabajados
- ¿Son correctos la exención del salario mínimo y los códigos de incentivos? Incentivos de la SGK
- ¿Se ha llevado al mes correcto, según la fecha de pago, la retención sobre alquileres y actividades profesionales? La retención se declara en el mes en que se hace el pago o se abona en cuenta.
Cuando se detecta un error: dos vías distintas
Las dos partes de la declaración siguen reglas distintas para corregir errores.
Parte fiscal. Si detecta una retención o deducción declarada de menos, presenta una declaración complementaria. Si la corrige por iniciativa propia antes de que la Administración lo sepa y paga conforme a los requisitos, se aplican las normas de la declaración voluntaria: Escrito de declaración voluntaria
Parte de la SGK. Por un empleado o unos días declarados de menos se presenta un documento complementario, y por una declaración excesiva o errónea, un documento de anulación. Presentar un documento complementario fuera del plazo legal puede conllevar una multa administrativa; no obstante, en los presentados voluntariamente la multa es menor que en los casos detectados por la Institución. Detalles: Multas administrativas de la SGK · Calculadora de multas de la SGK
Errores frecuentes
- Calcular la retención del alquiler sobre el neto pagado al arrendador. La retención se calcula sobre el alquiler bruto: Retención sobre alquileres
- Consignar 30 días para un empleado que empezó a mitad de mes. Los días se cuentan desde la fecha de inicio hasta el final del mes.
- No declarar un mes en el que no se pagó el salario. Si el salario se devengó, la comunicación a la SGK es obligatoria aunque no se haya pagado.
- Olvidar la retención sobre dividendos en el mes del acuerdo de reparto. La retención nace en la fecha en que se adopta el acuerdo de reparto de dividendos.
Base legal: Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 arts. 94 y 98; Ley n.º 5510 art. 86; calendario fiscal de 2026.