Quellensteuer und Umsatzsteuer bei Zahlungen ins Ausland
Quellensteuer auf Zahlungen türkischer Gesellschaften an ausländische Gesellschaften für Dienstleistungen, Beratung, Lizenzen, Miete, Zinsen und Gewinnausschüttungen, Umsatzsteuer im Reverse-Charge-Verfahren, Doppelbesteuerungsabkommen und Ansässigkeitsbescheinigung.
Gesellschaften mit ausländischem Kapital zahlen ihrer Muttergesellschaft Managementgebühren, Softwarelizenzen oder Gewinnausschüttungen. Auch türkische Gesellschaften beziehen Leistungen von Beratern, Softwareanbietern und Werbeplattformen im Ausland. Bei diesen Zahlungen wird die Steuer meist von der zahlenden türkischen Gesellschaft einbehalten und erklärt; die ausländische Gesellschaft muss in der Türkei nichts unternehmen.
Was gilt für welche Zahlung?
| Art der Zahlung | Einbehalt Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer | Umsatzsteuer |
|---|---|---|
| Dienstleistungen, Beratung, Ingenieurleistungen (freiberufliche Art) | Grundsätzlich 20% | Bei Nutzung in der Türkei im Reverse-Charge-Verfahren erklärt |
| Softwarelizenzen, Marken, Patente und andere immaterielle Rechte | Grundsätzlich 20 % | Im Reverse-Charge-Verfahren erklärt |
| Miete für Immobilien in der Türkei | Grundsätzlich 20 % | Je nach Art der Vermietung |
| Gewinnausschüttung (an nicht ansässigen Gesellschafter) | 15% | — |
| Kreditzinsen | Unterschiedliche Sätze je nach Art des Kredits und Kreditgeber | — |
| Internetwerbung | 15% | Im Reverse-Charge-Verfahren erklärt: Werberechnungen von Meta und Google |
Der Einbehalt wird auf den Bruttobetrag der Zahlung berechnet. Ist im Vertrag eine „Nettozahlung“ vereinbart, wird die Steuer im Hochrechnungsverfahren ermittelt; das erhöht die Kosten der Gesellschaft. Quellensteuerrechner
Wie wird der Einbehalt erklärt?
- Die einbehaltene Steuer wird im Folgemonat der Zahlung mit der Quellensteuer- und Beitragserklärung erklärt und gezahlt: Quellensteuer- und Beitragserklärung
- Erfolgt die Zahlung in Fremdwährung, wird sie zum Kurs am Zahlungstag in türkische Lira umgerechnet: Währungsrechner
Umsatzsteuer im Reverse-Charge-Verfahren (Umsatzsteuererklärung Nr. 2)
Bei Leistungen, die von einer ausländischen Gesellschaft bezogen und in der Türkei genutzt werden, erklärt die ausländische Gesellschaft in der Türkei keine Umsatzsteuer. Diese Umsatzsteuer erklärt und zahlt die türkische Empfängerin mit der Umsatzsteuererklärung Nr. 2. Die gezahlte Steuer kann im selben Monat in der Umsatzsteuererklärung Nr. 1 als Vorsteuer abgezogen werden; die Liquiditätsbelastung ist daher meist kurz.
Doppelbesteuerungsabkommen
Bei Zahlungen an eine Gesellschaft in einem Land, mit dem die Türkei ein Doppelbesteuerungsabkommen hat, kann der Abkommenssatz niedriger sein als der innerstaatliche Satz; bei manchen Dienstleistungen wird in der Türkei gar keine Steuer einbehalten. Um den niedrigeren Satz anzuwenden:
- Eine Ansässigkeitsbescheinigung der ausländischen Steuerbehörde des Empfängers für das betreffende Jahr beschaffen (Original oder beglaubigte Kopie mit türkischer Übersetzung).
- Bestimmen, unter welchen Artikel des Abkommens die Zahlung fällt (Unternehmensgewinne, Lizenzgebühren, Zinsen, Dividenden).
- Die Bescheinigung vor der Zahlung zu den Akten nehmen; kommt sie später, erfordert die Erstattung zu viel einbehaltener Steuer einen gesonderten Antrag.
Mehr dazu: Doppelbesteuerungsabkommen und Ansässigkeitsbescheinigung
Zahlungen an die Muttergesellschaft
Bei konzerninternen Zahlungen wie Managementgebühren, Lizenzgebühren oder Zinsen muss das Entgelt marktüblich sein. Andernfalls kann der Unterschied als verdeckte Gewinnausschüttung gelten und wie eine Dividende besteuert werden: Unterkapitalisierung und Verrechnungspreise
Häufige Fehler
- Eine ausländische Rechnung ohne Einbehalt bezahlen, weil sie aus dem Ausland kommt,
- die Umsatzsteuererklärung Nr. 2 auslassen und den Vorsteuerabzug verlieren,
- die Ansässigkeitsbescheinigung erst nach der Zahlung anfordern,
- die Zahlung falsch einordnen (zum Beispiel eine Lizenzgebühr als Dienstleistungsentgelt behandeln).
Rechtsgrundlage: Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 30; Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 94; Umsatzsteuergesetz Nr. 3065 Art. 9; Quellensteuersätze nach den einschlägigen Beschlüssen des Staatspräsidenten und des Ministerrats; von der Türkei abgeschlossene Doppelbesteuerungsabkommen.