Декларація з утриманого податку та внесків: що декларується і як виправляти помилки?
Які виплати включаються до декларації з утриманого податку та внесків (MPHB), строки подання та сплати, поширені помилки та порядок виправлення помилок у податковому розділі й розділі SGK.
Декларація з утриманого податку та внесків (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, MPHB) поєднує в одному документі два окремі обов’язки: податки, які ви утримали із заробітної плати та інших виплат, і дні внесків і заробіток ваших працівників для SGK. Якщо протягом місяця ви виплачували працівникові заробітну плату або здійснювали виплати за орендою чи за квитанцією особи вільної професії, ви подаєте цю декларацію.
Що включається до декларації?
| Виплата | Що декларується |
|---|---|
| Заробітна плата | Утримання податку на доходи та гербового збору; дні внесків і заробіток для SGK |
| Оренда комерційного приміщення (у фізичної особи) | Утримання 20% |
| Виплати особам вільних професій | Утримання 20% |
| Розподіл дивідендів | Утримання 15% |
| Виплати звільненим від податку ремісникам за витратною квитанцією | Утримання 2%, 5% або 10% |
| Виплати закордонному постачальнику інтернет-реклами | Утримання 15% |
Якщо у вас немає працівників і ви здійснювали лише виплати, з яких утримується податок, декларація подається лише з податковим розділом. За місяць, у якому ви не здійснювали виплат, з яких утримується податок, декларація не подається.
Строк
Роботодавці зі щомісячним періодом подання подають декларацію до вечора 26-го числа місяця, що настає за місяцем виплати; податок сплачується того ж дня. Внески SGK сплачуються до кінця наступного місяця. Деякі роботодавці з невеликою кількістю працівників можуть подавати декларацію з утриманого податку щокварталу, звернувшись із заявою до податкової інспекції; проте повідомлення до SGK подається щомісяця. Актуальні дати: податковий календар
Контрольний список підготовки
- Чи перевірено нарахування брутто, утримання та виплату нетто в розрахунковій відомості? Перевірка розрахункового листка
- Чи внесено з правильними кодами прийняття та звільнення працівників і причини відсутніх днів (лікарняний, відпустка без збереження заробітної плати)? Коди відсутніх днів
- Чи відповідні пільга для мінімальної заробітної плати та коди пільг? Стимули SGK
- Чи внесено утримання з оренди та виплат особам вільних професій у правильному місяці відповідно до дати виплати? Утримання декларується в місяці, коли виплату здійснено або зараховано на рахунок.
Коли виявлено помилку: два окремі шляхи
Для виправлення помилок у двох розділах декларації діють різні правила.
Податковий розділ. Якщо ви помітили занижене утримання або відрахування, ви подаєте уточнювальну декларацію. Якщо ви самостійно виправите помилку до того, як про неї дізнається податкова адміністрація, і сплатите відповідно до умов, на вас поширюються положення про добровільне розкриття: Заява про добровільне розкриття
Розділ SGK. Для працівника або днів, задекларованих не повністю, подається додатковий документ, а для надмірного чи неправильного декларування — документ про анулювання. Подання додаткового документа після встановленого законом строку може призвести до адміністративного штрафу; проте для документів, поданих добровільно, штраф нижчий, ніж у випадках, виявлених Установою. Докладніше: Адміністративні штрафи SGK · Калькулятор штрафів SGK
Поширені помилки
- Розрахунок утримання з оренди від суми нетто, виплаченої орендодавцеві. Утримання розраховується від суми оренди брутто: Утримання податку з оренди
- Внесення 30 днів для працівника, який почав роботу протягом місяця. Дні відлічуються від дати початку роботи до кінця місяця.
- Недекларування місяця, у якому заробітну плату не виплачено. Якщо заробітну плату нараховано, повідомлення до SGK обов’язкове, навіть якщо виплати не було.
- Пропущене утримання з дивідендів у місяці ухвалення рішення про розподіл. Утримання виникає на дату ухвалення рішення про розподіл дивідендів.
Правова підстава: Закон про податок на доходи № 193, ст. 94 і 98; Закон № 5510, ст. 86; податковий календар на 2026 рік.