Підприємства, які з Туреччини надають іноземним клієнтам послуги з розробки програмного забезпечення, дизайну, інжинірингу чи консалтингу, мають дві окремі переваги: звільнення від ПДВ (KDV) і вирахування з доходу. Їхні умови подібні, але не тотожні; одна може бути виконана, а інша — ні.
1. Звільнення від ПДВ (Закон про ПДВ, ст. 11/1-a, 12/2)
Щоб послуга вважалася експортом:
- Послугу надано клієнтові за кордоном (з місцем проживання, місцем діяльності, юридичною адресою або місцем управління за кордоном),
- Послугою користуються за кордоном,
- Рахунок виставлено клієнтові за кордоном, а оплату (як правило) отримано в іноземній валюті.
Результат: у рахунку немає ПДВ; ПДВ, сплачений під час закупівель для надання послуги, можна відшкодувати. ПДВ та повернення ПДВ
2. Вирахування з доходу (Закон про податок на доходи, 89/13, Закон про податок на прибуток підприємств, 10/1-ğ)
Встановлений відсоток прибутку від певних послуг, наданих нерезидентам і використаних лише за кордоном, віднімається в декларації. Рішенням Президента № 11257 ставку підвищено до 100% для періодів, що починаються з 1 січня 2026 року (раніше 80%).
Послуги, на які поширюється пільга: архітектура, інжиніринг, дизайн, програмне забезпечення, медичні висновки, бухгалтерський облік, кол-центри, зберігання й обробка даних та інші послуги, перелічені в законі та рішенні.
Умови:
- Послугу надано в Туреччині; клієнт є нерезидентом.
- Послугою користуються виключно за кордоном, і вона не пов’язана з діяльністю клієнта в Туреччині.
- Оплату переведено до Туреччини до строку подання річної декларації за відповідний рік.
- Вирахування застосовується до чистого прибутку від послуги, а не до обороту; прямі витрати та розподілені накладні витрати потрібно розраховувати окремо.
- Для компаній окремо розраховується внутрішній мінімальний податок на прибуток підприємств; 100% вирахування не зменшує податок до нуля автоматично. Калькулятор податку на прибуток підприємств
Приклад
Виручка від експорту програмного забезпечення 6 000 000 TRY, прямі витрати 2 000 000 TRY, частка накладних витрат 500 000 TRY → прибуток, що підлягає вирахуванню, 3 500 000 TRY. Весь прибуток віднімається; перевіряється мінімальний податок на прибуток підприємств.
Пакет підтверджувальних документів
| Документ | Зміст |
|---|---|
| Клієнт | Реєстраційні, податкові та адресні дані іноземного клієнта, підписаний договір |
| Послуга | Обсяг, технічний опис, записи про виконання робіт, документи про тестування та приймання |
| Місце використання | Країна використання, регіон сервера, звіти про користувачів, заява про відсутність зв’язку з Туреччиною |
| Рахунок | Відповідає договору, чіткий опис (лише «послуга з програмного забезпечення» — слабке формулювання) |
| Надходження коштів | Банківські виписки, SWIFT; ланцюжок переказів від посередників, як-от Payoneer, Wise або Stripe, на рахунок у Туреччині |
| Прибуток | Виручка за проєктами, прямі та розподілені витрати, курсові різниці |
Доходи від SaaS і платформ
Для доходів від підписок і платформ, користувачі яких перебувають і в Туреччині, і за кордоном, довести «використання виключно за кордоном» складно; без розподілу за країнами застосування вирахування є ризикованим.
Поширені помилки
- Переконання, що рахунку іноземному клієнтові самого по собі достатньо.
- Застосування вирахування до обороту.
- Залишення коштів у платіжній установі без переведення до Туреччини до встановленого строку.
- Ототожнення умов звільнення від ПДВ і вирахування з доходу.
Джерела
Закон про ПДВ № 3065 ст. 11/1-a і 12/2; Загальне комюніке щодо застосування ПДВ (експорт послуг); Закон про податок на доходи № 193 ст. 89/13; Закон про податок на прибуток підприємств № 5520 ст. 10/1-ğ і 32/C; Рішення Президента № 11257 (2026); посібник Управління доходів щодо внутрішнього мінімального податку на прибуток підприємств.