Usaha yang menyediakan jasa perangkat lunak, desain, rekayasa atau konsultasi dari Turki kepada pelanggan di luar negeri memiliki dua keuntungan terpisah: pembebasan PPN Turki (KDV) dan pengurangan penghasilan. Syarat keduanya serupa tetapi tidak identik; salah satunya dapat terpenuhi sementara yang lain tidak.
1. Pembebasan KDV (Undang-Undang KDV pasal 11/1-a, 12/2)
Agar dianggap sebagai ekspor jasa:
- Jasa diberikan kepada pelanggan di luar negeri (yang berdomisili, memiliki tempat usaha, kedudukan hukum atau tempat manajemen di luar negeri),
- Jasa dimanfaatkan di luar negeri,
- Faktur diterbitkan kepada pelanggan di luar negeri dan pembayaran (biasanya) diterima dalam valuta asing.
Hasilnya: tidak ada KDV pada faktur; KDV atas pembelian untuk jasa tersebut dapat direstitusi. KDV dan restitusi KDV
2. Pengurangan penghasilan (Undang-Undang Pajak Penghasilan 89/13, Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan 10/1-ğ)
Persentase tertentu dari laba atas jasa tertentu yang diberikan kepada nonpenduduk dan dimanfaatkan hanya di luar negeri dikurangkan dalam SPT. Keputusan Presiden No. 11257 menaikkan tarifnya menjadi 100% untuk periode yang dimulai 1 Januari 2026 (sebelumnya 80%).
Jasa yang tercakup: arsitektur, rekayasa, desain, perangkat lunak, pelaporan medis, akuntansi, pusat panggilan, penyimpanan dan pengolahan data serta jasa lain yang tercantum dalam undang-undang dan keputusan tersebut.
Syarat:
- Jasa diberikan di Turki; pelanggan adalah nonpenduduk.
- Jasa dimanfaatkan semata-mata di luar negeri dan tidak berkaitan dengan kegiatan pelanggan di Turki.
- Imbalan dibawa masuk ke Turki paling lambat pada batas waktu SPT tahunan tahun yang bersangkutan.
- Pengurangan berlaku atas laba bersih dari jasa tersebut, bukan atas omzet; biaya langsung dan biaya umum yang dialokasikan harus dihitung tersendiri.
- Bagi perusahaan, pajak penghasilan badan minimum dalam negeri dihitung tersendiri; pengurangan 100% tidak otomatis menjadikan pajak nol. Kalkulator pajak penghasilan badan
Contoh
Pendapatan ekspor perangkat lunak TRY 6.000.000, biaya langsung TRY 2.000.000, bagian biaya umum TRY 500.000 → laba yang memenuhi syarat pengurangan TRY 3.500.000. Seluruh laba dikurangkan; pajak penghasilan badan minimum diperiksa.
Berkas dokumentasi
| Berkas | Isi |
|---|---|
| Pelanggan | Data register, pajak dan alamat pelanggan asing, kontrak yang ditandatangani |
| Jasa | Lingkup, uraian teknis, catatan pekerjaan, dokumen pengujian dan penerimaan |
| Tempat pemanfaatan | Negara pemanfaatan, wilayah server, laporan pengguna, pernyataan tidak ada keterkaitan dengan Turki |
| Faktur | Sesuai dengan kontrak, uraian yang jelas (sekadar "jasa perangkat lunak" lemah) |
| Penerimaan | Rekening koran bank, SWIFT; rantai transfer dari perantara seperti Payoneer, Wise atau Stripe ke rekening di Turki |
| Laba | Pendapatan per proyek, biaya langsung dan yang dialokasikan, selisih kurs |
Penghasilan SaaS dan platform
Untuk penghasilan langganan dan platform dengan pengguna di Turki maupun di luar negeri, membuktikan "pemanfaatan semata-mata di luar negeri" sulit dilakukan; tanpa pemisahan per negara, pengurangan ini berisiko.
Kesalahan yang umum
- Menganggap faktur kepada pelanggan asing sudah cukup dengan sendirinya.
- Menerapkan pengurangan atas omzet.
- Membiarkan penerimaan di lembaga pembayaran dan tidak membawanya ke Turki sebelum batas waktu.
- Menganggap pembebasan KDV dan pengurangan penghasilan memiliki syarat yang sama.
Sumber
Undang-Undang KDV No. 3065 pasal 11/1-a dan 12/2; Peraturan Umum Pelaksanaan KDV (ekspor jasa); Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 193 pasal 89/13; Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan No. 5520 pasal 10/1-ğ dan 32/C; Keputusan Presiden No. 11257 (2026); panduan Administrasi Pendapatan tentang pajak penghasilan badan minimum dalam negeri.