PPN Turki (KDV) adalah pajak yang paling sering dilaporkan pelaku usaha dan paling sering pula keliru. Sebagian besar kesalahan bukan berasal dari pemilihan tarif, melainkan dari pemotongan KDV (tevkifat) dan hak pengkreditan. Halaman ini membahas hal-hal penting dan proses restitusinya.
Tarif
| Tarif | Cakupan (ringkasan) |
|---|---|
| 20% | Tarif umum; semua yang tidak tercantum dalam daftar, termasuk impor |
| 10% | Daftar (II): banyak bahan makanan, obat-obatan dan produk medis, akomodasi, sebagian produk kesehatan dan tekstil, jasa restoran |
| 1% | Daftar (I): bahan makanan pokok, surat kabar dan majalah, sebagian produk pertanian, penyerahan hunian tertentu |
Daftar ditetapkan dengan Keputusan Presiden dan dapat berubah sepanjang tahun. Jika suatu produk tidak jelas tercantum dalam daftar, berlaku tarif umum. Tidak ada tarif 0%; ekspor dibebaskan dengan hak pengkreditan.
Dua jenis pembebasan
| Pembebasan dengan hak pengkreditan | Pembebasan tanpa hak pengkreditan |
|---|---|
| Ekspor barang | Perbankan dan asuransi (dikenakan BSMV) |
| Ekspor jasa (pelanggan di luar negeri dan manfaat di luar negeri) | Sebagian jasa pendidikan, kebudayaan, dan kesehatan |
| Angkutan internasional | Penjualan tertentu atas real estat dan saham penyertaan |
| Mesin dalam lingkup sertifikat insentif investasi | Sewa tertentu di luar kegiatan usaha |
| Jasa pelabuhan dan bandar udara |
Dengan hak pengkreditan, KDV yang dibayar atas pembelian dapat dikembalikan; tanpa hak tersebut, KDV ditambahkan ke biaya.
Pemotongan
- Pemotongan penuh (mekanisme pemungutan sendiri): jasa dari pihak yang tidak memiliki tempat tinggal, tempat usaha, kedudukan, atau pusat manajemen di Turki (lisensi perangkat lunak asing, konsultasi grup, periklanan). Pembeli di Turki melaporkan KDV dalam SPT Nomor 2 dan mengkreditkannya pada masa yang sama. Iklan luar negeri
- Pemotongan sebagian: transaksi yang tercantum dalam daftar seperti konstruksi, kebersihan, penyediaan tenaga kerja, konsultasi, katering, angkutan, dan barang bekas (skrap); pembeli memotong bagian yang ditetapkan. Tarif pemotongan KDV
- Membayar seluruh KDV kepada penjual tidak menghapus kewajiban pemotongan pembeli; KDV yang tidak dipotong beserta sanksinya ditagih dari pembeli.
KDV yang tidak dapat dikreditkan
- KDV atas biaya yang tidak dapat dikurangkan
- KDV atas pembelian mobil penumpang (kecuali usaha penyewaan dan perdagangan mobil)
- KDV atas barang yang hilang (dengan pengecualian tertentu)
- KDV yang berkaitan dengan pembebasan tanpa hak pengkreditan
- KDV atas dokumen yang tidak dicatat dalam tahun kalender
- KDV atas dokumen kertas yang diterbitkan padahal dokumen elektronik diwajibkan
Perusahaan asing
Perusahaan asing tanpa tempat usaha di Turki pada umumnya bukan pembayar KDV; pelanggan bisnis di Turki melaporkan KDV melalui mekanisme pemungutan sendiri. Pengecualian: perusahaan asing yang menyerahkan jasa elektronik kepada konsumen di Turki membayar KDV sendiri melalui pendaftaran khusus (SPT Nomor 3).
Menyusun berkas restitusi KDV
- Tentukan transaksi yang memenuhi syarat: ekspor, tarif yang diturunkan, pemotongan, penyerahan dalam rangka insentif.
- Hitung KDV yang dapat dikembalikan: KDV masukan yang dapat dibebankan langsung + bagian dari biaya umum; batas tahunan untuk restitusi tarif yang diturunkan.
- Daftar: faktur penjualan, daftar KDV masukan, pemberitahuan pabean, daftar pemotongan; dicocokkan secara otomatis dengan lawan transaksi dalam sistem GİB.
- Bentuk: kompensasi (dengan utang pajak dan SGK) atau tunai. Restitusi tunai di atas ambang batas tertentu memerlukan laporan akuntan publik tersumpah (YMM) atau jaminan.
- Tindak lanjut: menjawab surat kekurangan, temuan atas lawan transaksi, hasil restitusi.
Klaim restitusi adalah aset yang nyata, tetapi sering dibiarkan menunggu. Berapa bagian dari KDV lebih bayar yang dikompensasikan ke masa berikutnya dapat dikembalikan diperiksa setiap triwulan. Rincian: Panduan restitusi KDV.
Pelaporan dan pembayaran
SPT KDV Nomor 1 dilaporkan dan dibayar paling lambat tanggal 28 bulan berikutnya, sedangkan SPT KDV Nomor 2 paling lambat tanggal 25. Daftar tambahan diwajibkan untuk transaksi dengan pihak berelasi, transaksi yang dibebaskan, dan transaksi restitusi. Selisih kurs atas penjualan dalam valuta asing: Faktur selisih kurs.
Kesalahan umum
- Menganggap tarif sama dengan produk serupa tanpa memeriksa daftar.
- Lupa melaporkan KDV pemungutan sendiri atas faktur perangkat lunak dan iklan dari luar negeri.
- Menerbitkan faktur kepada pembeli yang ditunjuk tanpa pemotongan.
- Tidak mendokumentasikan "manfaat di luar negeri" untuk ekspor jasa.
- Menumpuk KDV lebih bayar selama bertahun-tahun tanpa mempertimbangkan restitusi.
Sumber
Undang-Undang KDV Nomor 3065 (pasal 9 tanggung jawab, pasal 11–12 ekspor, pasal 13 pembebasan lainnya, pasal 28 tarif, pasal 29–30 pengkreditan, pasal 32 restitusi); Komunike Umum Pelaksanaan KDV; Keputusan Presiden tentang tarif KDV.