Qoʻshilgan qiymat soligʻi (QQS, KDV) bizneslar eng koʻp deklaratsiya topshiradigan va eng koʻp xato qiladigan soliqdir. Xatolarning aksariyati stavkani tanlashdan emas, balki KDV tevkifati (KDVning bir qismini xaridor ushlab qolishi) va hisobga olish huquqidan kelib chiqadi. Bu sahifada muhim jihatlar va qaytarish jarayoni yoritiladi.
Stavkalar
| Stavka | Qamrovi (qisqacha) |
|---|---|
| 20% | Umumiy stavka; roʻyxatlarda boʻlmagan hamma narsa, shu jumladan import |
| 10% | (II) roʻyxat: koʻplab oziq-ovqat mahsulotlari, dori-darmonlar va tibbiy mahsulotlar, mehmonxona xizmatlari, ayrim sogʻliqni saqlash va toʻqimachilik mahsulotlari, restoran xizmatlari |
| 1% | (I) roʻyxat: asosiy oziq-ovqat mahsulotlari, gazeta va jurnallar, ayrim qishloq xoʻjaligi mahsulotlari, muayyan turar joy yetkazib berishlari |
Roʻyxatlar Prezident qarori bilan belgilanadi va yil davomida oʻzgarishi mumkin. Mahsulot roʻyxatda aniq koʻrsatilmagan boʻlsa, umumiy stavka qoʻllaniladi. 0% stavka mavjud emas; eksport hisobga olish huquqi bilan ozod qilinadi.
Imtiyozlarning ikki turi
| Hisobga olish huquqi bilan imtiyozlar | Hisobga olish huquqisiz imtiyozlar |
|---|---|
| Tovarlar eksporti | Bank va sugʻurta faoliyati (BSMVga tortiladi) |
| Xizmatlar eksporti (mijoz chet elda va foyda chet elda) | Ayrim taʼlim, madaniyat va sogʻliqni saqlash xizmatlari |
| Xalqaro tashish | Koʻchmas mulk va ishtirok ulushlarining muayyan sotuvlari |
| Investitsiya ragʻbatlantirish sertifikati doirasidagi mashina-uskunalar | Tadbirkorlik faoliyatidan tashqaridagi muayyan ijaralar |
| Port va aeroport xizmatlari |
Hisobga olish huquqi mavjud boʻlsa, xaridlarda toʻlangan KDV qaytarilishi mumkin; bu huquq boʻlmasa, u tannarxga qoʻshiladi.
Tevkifat
- Toʻliq tevkifat (teskari hisoblash): Turkiyada yashash joyi, ish joyi, qonuniy manzili yoki boshqaruv markazi boʻlmagan shaxslardan olingan xizmatlar (xorijiy dasturiy taʼminot litsenziyalari, guruh ichidagi konsalting, reklama). Turkiyadagi xaridor KDVni 2-sonli deklaratsiyada bildiradi va oʻsha davrning oʻzida hisobga oladi. Xorijiy reklama
- Qisman tevkifat: qurilish, tozalash, ishchi kuchi bilan taʼminlash, konsalting, ovqatlanish xizmati, tashish va temir-tersak kabi sanab oʻtilgan operatsiyalar; xaridor belgilangan ulushni ushlab qoladi. KDV tevkifat stavkalari
- KDVni sotuvchiga toʻliq toʻlash xaridorning tevkifat majburiyatini bekor qilmaydi; ushlab qolinmagan KDV va jarimalar xaridordan talab qilinadi.
Hisobga olinmaydigan KDV
- Chegirib boʻlmaydigan xarajatlar boʻyicha KDV
- Yengil avtomobil xaridlari boʻyicha KDV (ijara va savdo bilan shugʻullanuvchi bizneslar bundan mustasno)
- Yoʻqolgan tovarlar boʻyicha KDV (muayyan istisnolar bilan)
- Hisobga olish huquqisiz imtiyozlarga tegishli KDV
- Kalendar yili ichida hisobga kiritilmagan hujjatlar boʻyicha KDV
- Elektron hujjat majburiy boʻlgan holda qogʻozda rasmiylashtirilgan hujjatlar boʻyicha KDV
Xorijiy kompaniyalar
Turkiyada ish joyi boʻlmagan xorijiy kompaniya odatda KDV toʻlovchisi hisoblanmaydi; Turkiyadagi korporativ mijozlar KDVni teskari hisoblash usulida bildiradi. Istisno: Turkiyadagi isteʼmolchilarga elektron xizmatlar koʻrsatadigan xorijiy kompaniyalar maxsus roʻyxatdan oʻtib, KDVni oʻzlari toʻlaydi (3-sonli deklaratsiya).
KDVni qaytarish hujjatlarini tayyorlash
- Qaytarishga asos boʻluvchi operatsiyani aniqlash: eksport, kamaytirilgan stavka, tevkifat, ragʻbatlantirish doirasidagi yetkazib berishlar.
- Qaytariladigan KDVni hisoblash: bevosita tegishli kirish KDVsi + umumiy xarajatlar ulushi; kamaytirilgan stavka boʻyicha qaytarishlar uchun yillik chegaralar.
- Roʻyxatlar: sotuv hisob-fakturalari, kirish KDV roʻyxati, bojxona deklaratsiyalari, tevkifat roʻyxatlari; GİB tizimida kontragentlar maʼlumotlari bilan avtomatik solishtiriladi.
- Turi: hisobga oʻtkazish (soliq va SGK qarzlariga) yoki naqd pulda. Belgilangan chegaradan yuqori naqd qaytarishlar uchun qasamyod qilgan moliyaviy maslahatchi (YMM) hisoboti yoki kafolat talab etiladi.
- Kuzatib borish: kamchiliklar toʻgʻrisidagi xatlarga javob berish, kontragentlar boʻyicha aniqlangan holatlar, qaytarish natijasi.
Qaytarish talabi haqiqiy aktivdir, ammo koʻpincha kutib qoladi. Keyingi davrga oʻtkazilgan KDVning qancha qismi qaytarilishi mumkinligi har chorakda tekshiriladi. Batafsil: KDVni qaytarish boʻyicha qoʻllanma.
Deklaratsiya topshirish va toʻlash
1-sonli KDV deklaratsiyasi keyingi oyning 28-kuniga, 2-sonli KDV deklaratsiyasi 25-kuniga qadar topshiriladi va toʻlanadi. Bogʻliq tomonlar bilan operatsiyalar, imtiyozli va qaytarishga oid operatsiyalar uchun qoʻshimcha roʻyxatlar talab etiladi. Xorijiy valyutadagi sotuvlar boʻyicha kurs farqlari: Kurs farqi hisob-fakturasi.
Keng tarqalgan xatolar
- Roʻyxatlarni tekshirmasdan oʻxshash mahsulot stavkasini qoʻllash.
- Xorijiy dasturiy taʼminot va reklama hisob-fakturalari boʻyicha teskari hisoblash KDVsini unutish.
- Belgilangan xaridorlarga tevkifatsiz hisob-faktura rasmiylashtirish.
- Xizmatlar eksportida «foydaning chet elda olinishini» hujjatlashtirmaslik.
- Qaytarishni koʻrib chiqmasdan keyingi davrga oʻtkazilgan KDVni yillar davomida toʻplab borish.
Manbalar
3065-sonli KDV qonuni (9-modda javobgarlik, 11–12-moddalar eksport, 13-modda boshqa imtiyozlar, 28-modda stavkalar, 29–30-moddalar hisobga olish, 32-modda qaytarish); KDV boʻyicha umumiy qoʻllash kommyunikesi; KDV stavkalari toʻgʻrisidagi Prezident qarorlari.