Заробітна плата — це грошові кошти та блага, що мають грошову оцінку, які надаються за послуги особам, що працюють на роботодавця в його бізнесі (ст. 61 Закону про податок на доходи). Назва виплати (бонус, премія, надбавка, допомога) не змінює її сутності; виплати без документів і паушальні виплати також є заробітною платою. Відшкодування документально підтверджених фактичних витрат заробітною платою не є.
Шкала податку на доходи за 2026 рік (заробітна плата)
| Діапазон оподатковуваного доходу | Ставка |
|---|---|
| 0 – 190 000 TL | 15% |
| 190 000 – 400 000 TL | 20% |
| 400 000 – 1 500 000 TL | 27% |
| 1 500 000 – 5 300 000 TL | 35% |
| 5 300 000 – ∞ TL | 40% |
Шкала застосовується до кумулятивної бази з початку року, тому протягом року працівник переходить до вищих ставок і за того самого брутто чиста виплата зменшується. Якщо обіцяно фіксовану річну суму нетто, її вартість для роботодавця протягом року зростає. Калькулятор заробітної плати показує зміну ставок за місяцями.
Звільнення в розмірі мінімальної заробітної плати
Частина заробітної плати, що дорівнює мінімальній заробітній платі, звільняється від податку на доходи та гербового збору для всіх працівників; це звільнення замінило мінімальну пільгу на прожиття, скасовану у 2022 році, і не залежить від сімейного стану чи наявності дітей. Воно застосовується лише в одного роботодавця. Калькулятор мінімальної заробітної плати
Пільги, звільнені від оподаткування (коротко)
| Пільга | Податок на доходи |
|---|---|
| Харчування, що надається на робочому місці | Звільняється без обмежень |
| Допомога на харчування (готівкою, карткою або ваучером) | До 300 TL за кожен фактично відпрацьований день |
| Картка, квиток на громадський транспорт або службовий автобус | До 158 TL на день; грошова допомога на проїзд не звільняється |
| Пільга для осіб з інвалідністю | 1 ступінь 12 000 TL, 2 ступінь 7 000 TL, 3 ступінь 3 000 TL (щомісяця, з бази) |
| Приватне пенсійне та медичне страхування (сплачене працівником) | Відрахування обмежене 15% заробітної плати та річною мінімальною заробітною платою |
| Допомога на роботу вдома | До 5% денної мінімальної заробітної плати брутто |
Повний перелік і порядок щодо SGK: Додаткові пільги: податки та соціальне страхування · Ставки внесків SGK
Заробітна плата в іноземній валюті від роботодавця за кордоном
Відповідно до ст. 23/14 Закону про податок на доходи заробітна плата звільняється від оподаткування, якщо виконано всі чотири умови:
- Юридична адреса та місце ведення діяльності роботодавця знаходяться за кордоном.
- Заробітна плата виплачується з прибутку, отриманого за кордоном.
- Виплата здійснюється в іноземній валюті.
- Заробітна плата не відображається як витрати в Туреччині.
Якщо одна з умов не виконується, звільнення втрачається повністю. Воно стосується лише податку на доходи; обов’язки щодо SGK і питання, чи утворює іноземний роботодавець постійне представництво в Туреччині, оцінюються окремо. Працевлаштування для іноземних компаній
Податкове резидентство
Особа, яка має місце проживання в Туреччині або безперервно перебуває в ній понад 6 місяців протягом календарного року, є повним платником податків і оподатковується за доходами в усьому світі (тимчасова відсутність не перериває строк). Нерезиденти оподатковуються лише за заробітною платою з джерелом у Туреччині. Угоди про уникнення подвійного оподаткування можуть розподіляти права на оподаткування інакше; щоб скористатися ними, потрібна довідка про податкове резидентство іншої країни. Подвійне оподаткування
Чи потрібна декларація?
Заробітна плата від одного роботодавця, оподаткована шляхом утримання, не декларується, якщо вона не перевищує суму четвертої ставки шкали. Для осіб із заробітною платою від кількох роботодавців, якщо загальна сума від другого та наступних роботодавців перевищує встановлену законом межу, у березні подається річна декларація, а податки, утримані роботодавцями, зараховуються.
Поширені помилки
- Розрахунок мінімальної пільги на прожиття, яка вже не діє.
- Вважання грошової допомоги на проїзд звільненою від оподаткування.
- Віднесення заробітної плати на витрати в Туреччині за застосування звільнення для іноземного роботодавця.
- Обіцянка заробітної плати нетто без зазначення періоду.
Джерела
Закон про податок на доходи № 193 ст. 4 (резидентство), ст. 23 (звільнення), ст. 31 (інвалідність), ст. 61 (заробітна плата), ст. 63 (відрахування), ст. 86 (декларації), ст. 103–104 (шкала); Закон про гербовий збір № 488; угоди про уникнення подвійного оподаткування.