Upah adalah uang dan manfaat yang dapat dinilai dengan uang yang diberikan sebagai imbalan jasa kepada orang yang bekerja untuk pemberi kerja dalam usaha pemberi kerja tersebut (Undang-Undang Pajak Penghasilan pasal 61). Sebutan pembayarannya (bonus, premi, tunjangan, bantuan) tidak mengubah sifatnya; pembayaran tanpa dokumen dan pembayaran sekaligus juga merupakan upah. Penggantian biaya riil yang didokumentasikan bukan upah.
Lapisan tarif pajak penghasilan 2026 (upah)
| Rentang penghasilan kena pajak | Tarif |
|---|---|
| 0 – 190.000 TL | 15% |
| 190.000 – 400.000 TL | 20% |
| 400.000 – 1.500.000 TL | 27% |
| 1.500.000 – 5.300.000 TL | 35% |
| 5.300.000 – ∞ TL | 40% |
Lapisan tarif diterapkan pada dasar kumulatif sejak awal tahun, sehingga seiring berjalannya tahun karyawan berpindah ke lapisan yang lebih tinggi dan gaji bersih menurun untuk gaji bruto yang sama. Jika dijanjikan gaji bersih tahunan yang tetap, biayanya meningkat sepanjang tahun. Kalkulator gaji menunjukkan perubahan lapisan tarif per bulan.
Pembebasan upah minimum
Bagian upah yang setara dengan upah minimum dibebaskan dari pajak penghasilan dan bea meterai bagi semua karyawan; pembebasan ini menggantikan tunjangan biaya hidup minimum yang dihapus pada 2022 dan tidak bergantung pada status perkawinan atau jumlah anak. Pembebasan berlaku hanya pada satu pemberi kerja. Kalkulator upah minimum
Tunjangan yang bebas pajak (ringkasan)
| Tunjangan | Pajak penghasilan |
|---|---|
| Makanan yang disediakan di tempat kerja | Dibebaskan tanpa batas |
| Tunjangan makan (tunai, kartu, atau voucher) | Sampai 300 TL per hari kerja efektif |
| Kartu angkutan umum, tiket, atau bus antar-jemput | Sampai 158 TL per hari; tunjangan transportasi tunai tidak dibebaskan |
| Tunjangan disabilitas | Tingkat 1 12.000 TL, tingkat 2 7.000 TL, tingkat 3 3.000 TL (bulanan, dari dasar pengenaan) |
| Pensiun swasta dan asuransi kesehatan (dibayar karyawan) | Pengurangan dibatasi 15% dari upah dan upah minimum tahunan |
| Tunjangan bekerja dari rumah | Sampai 5% dari upah minimum bruto harian |
Daftar lengkap dan perlakuan SGK: Tunjangan: pajak dan jaminan sosial · Tarif iuran SGK
Upah dalam valuta asing dari pemberi kerja di luar negeri
Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan pasal 23/14, upah dibebaskan jika keempat syarat terpenuhi:
- Kedudukan hukum dan tempat usaha pemberi kerja berada di luar negeri.
- Upah dibayar dari laba yang diperoleh di luar negeri.
- Pembayaran dilakukan dalam valuta asing.
- Upah tidak dicatat sebagai biaya di Turki.
Jika satu syarat tidak terpenuhi, pembebasan hilang seluruhnya. Pembebasan ini hanya menyangkut pajak penghasilan; kewajiban SGK dan apakah pemberi kerja asing menimbulkan bentuk usaha tetap di Turki dinilai tersendiri. Ketenagakerjaan bagi perusahaan asing
Domisili
Orang yang berdomisili di Turki atau tinggal lebih dari 6 bulan terus-menerus dalam satu tahun kalender merupakan wajib pajak penuh dan dikenakan pajak atas penghasilan dari seluruh dunia (ketidakhadiran sementara tidak memutus jangka waktu tersebut). Bukan penduduk hanya dikenakan pajak atas upah yang bersumber dari Turki. Perjanjian penghindaran pajak berganda dapat membagi hak pemajakan secara berbeda; untuk memanfaatkannya diperlukan surat keterangan domisili dari negara lain tersebut. Pajak berganda
Apakah wajib menyampaikan SPT?
Upah dari satu pemberi kerja yang dikenakan pemotongan pajak tidak dilaporkan kecuali melebihi jumlah lapisan keempat. Bagi orang yang menerima upah dari beberapa pemberi kerja, jika jumlah dari pemberi kerja kedua dan seterusnya melebihi batas yang ditetapkan undang-undang, SPT tahunan disampaikan pada bulan Maret dan pajak yang telah dipotong pemberi kerja dikreditkan.
Kesalahan umum
- Masih menghitung tunjangan biaya hidup minimum.
- Memperlakukan tunjangan transportasi tunai sebagai bebas pajak.
- Membebankan upah sebagai biaya di Turki dalam lingkup pembebasan pemberi kerja asing.
- Menjanjikan upah bersih tanpa menyebutkan periodenya.
Sumber
Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 193 pasal 4 (domisili), pasal 23 (pembebasan), pasal 31 (disabilitas), pasal 61 (upah), pasal 63 (pengurangan), pasal 86 (SPT), pasal 103–104 (lapisan tarif); Undang-Undang Bea Meterai Nomor 488; perjanjian penghindaran pajak berganda.