Протягом року компанії сплачують авансовий податок щокварталу, а з частини їхніх доходів здійснюється утримання біля джерела. Наприкінці року ці суми віднімаються від річного податку на прибуток підприємств. Якщо прибуток за рік виявився нижчим за очікуваний або компанія отримала збиток, сплачена сума перевищує річний податок. Ця різниця не повертається автоматично; її потрібно вимагати вчасно та з належними документами.
Які суми підлягають зарахуванню та поверненню?
| Сума | Приклад | Результат |
|---|---|---|
| Авансовий податок | Фактично сплачені суми за чотири періоди року | Зарахування в рахунок річного податку; залишок повертається |
| Податки, сплачені шляхом утримання | Відсотки за депозитами, репо, доходи за рахунками участі; проміжні платежі за багаторічним будівництвом | Зарахування в рахунок річного податку; залишок повертається |
| Податки, сплачені за кордоном | Податок, сплачений із зарубіжних доходів | Зарахування в межах встановленого законом ліміту; не повертається |
Нарахований, але не сплачений авансовий податок не зараховується в рахунок річного податку; він списується, а пеня за прострочення з дати строку сплати нараховується окремо.
Пов’язані розрахунки: Авансовий податок · Податок на прибуток підприємств
Як здійснюється зарахування?
- Визначається податок, обчислений у річній декларації з податку на прибуток підприємств.
- Авансовий податок і утримання, сплачені протягом року, відображаються в декларації та зараховуються.
- Суму, що залишилася після зарахування, можна зарахувати в рахунок інших податкових боргів компанії.
- Суму, що залишилася після цього, можна повернути грошима.
У компаній, до яких застосовується внутрішній мінімальний податок на прибуток підприємств, обчислений податок визначається за цією мінімальною сумою; зарахування та повернення розраховуються виходячи з неї. Детальніше: Внутрішній мінімальний податок на прибуток підприємств.
Строки
| Вимога | Строк |
|---|---|
| Повернення незарахованого авансового податку | До кінця календарного року, у якому подано річну декларацію; зазначення вимоги про повернення у відповідній таблиці декларації вважається письмовою вимогою |
| Повернення податків, сплачених шляхом утримання | У строк і з документами, встановленими Комюніке; пропуск строку може призвести до втрати права на повернення |
Під час підготовки декларації ми окремо перевіряємо, чи внесено до неї вимогу про повернення; пропуск цього кроку — найпоширеніша причина втрат.
Документи та перевірки
- Записи, що підтверджують фактичну сплату авансового податку; чи є розбіжність між нарахуванням і сплатою.
- Перевірка того, що утримання задекларовано стороною, яка його здійснила, у декларації з утриманого податку; листи банків і брокерів.
- Для грошового повернення — документи, яких вимагає Комюніке залежно від виду та суми повернення; за потреби звіт YMM про підтвердження або звіт податкової перевірки.
- Стан прострочених податкових боргів і боргів перед SGK; повернення насамперед зараховується в рахунок цих боргів.
Якщо потрібен звіт YMM, його складає незалежний присяжний фінансовий консультант; ми готуємо розрахунки та документи до звіту.
Поширені проблеми
- Повернення авансового податку не заявлено в декларації у збитковому році.
- Утримання з банківських відсотків узагалі не зараховуються.
- Несплачений авансовий податок зараховано як сплачений, після чого відбувається донарахування.
- Вимога, що залишилася після зарахування, не відстежується в бухгалтерському обліку.
- Припущення, що податок, сплачений за кордоном, можна повернути.
У разі відмови в поверненні або неповного повернення: Податкові спори та судові позови. Календар декларацій: Податкові декларації.
Джерела
Закон про податок на прибуток підприємств № 5520 (ст. 32 авансовий податок, ст. 33 податки, сплачені за кордоном, ст. 34 зарахування та повернення); Закон про податок на доходи № 193 (ст. 120 повторна, ст. 121); Загальне комюніке з податку на прибуток підприємств № 1; Загальне комюніке з податку на доходи № 252.