公司在年内按季度缴纳预缴税，部分收入还被预扣税款。年末，这些金额从年度企业所得税中扣除。如果全年利润低于预期或公司亏损，已缴金额就会超过年度税额。这一差额不会自动退回，需要按时并凭正确的单据申请。
哪些金额可以抵减和退还？
| 金额 | 示例 | 结果 |
|---|---|---|
| 预缴税 | 年内四个期间实际缴纳的金额 | 从年度税额中抵减；余额退还 |
| 以预扣方式缴纳的税款 | 存款利息、回购、参与账户收益；跨年度建筑工程进度款 | 从年度税额中抵减；余额退还 |
| 在境外缴纳的税款 | 就境外所得缴纳的税款 | 在法定限额内抵减；不予退还 |
已核定但未缴纳的预缴税不从年度税额中抵减；该税款予以注销，并自到期日起另行计算滞纳金。
如何抵减？
- 确定年度企业所得税申报表中计算的税额。
- 年内缴纳的预缴税和预扣税款在申报表中列示并抵减。
- 抵减后剩余的金额，可以抵减公司的其他税款欠款。
- 此后仍有剩余的，可以现金退还。
适用国内最低企业所得税的公司，计算的税额按该最低金额确定；抵减和退税按此金额计算。详情：国内最低企业所得税。
期限
| 申请 | 期限 |
|---|---|
| 未能抵减的预缴税的退还 | 至提交年度申报表的日历年度结束前；在申报表相关表格中列示退税申请即视为书面申请 |
| 以预扣方式缴纳的税款的退还 | 按公告规定的期限和单据；超过期限可能丧失退税权 |
编制申报表时，我们另行核查退税申请是否已填入申报表；遗漏这一步是最常见的损失原因。
单据与核查
- 证明预缴税已实际缴纳的记录；核定与缴纳之间是否存在差异。
- 核查预扣税款已由扣缴方通过预扣税与保险费申报申报；银行和中介机构的函件。
- 现金退税时，按退税类型和金额提交公告要求的单据；需要时提交 YMM 鉴证报告或税务稽查报告。
- 逾期税款和 SGK 欠款的情况；退税首先抵减这些欠款。
需要 YMM 报告的，报告由独立的宣誓注册会计师出具；我们使账目和单据达到可出具报告的状态。
常见问题
- 亏损年度未在申报表中申请预缴税退税。
- 银行利息被预扣的税款从未抵减。
- 将未缴纳的预缴税当作已缴纳抵减，随后被补征税款。
- 抵减后剩余的请求权未在会计记录中跟踪。
- 误以为在境外缴纳的税款可以退还。
退税申请被拒绝或退税不足时：税务争议与诉讼。申报日历：纳税申报。
来源
第 5520 号企业所得税法（第 32 条 预缴税，第 33 条 境外缴纳的税款，第 34 条 抵减和退税）；第 193 号个人所得税法（第 120 条之二，第 121 条）；第 1 号企业所得税一般公告；第 252 号个人所得税一般公告。