شرکت‌ها در طول سال در دوره‌های سه‌ماهه مالیات موقت می‌پردازند و از برخی درآمدهایشان کسر در منبع انجام می‌شود. در پایان سال این مبالغ از مالیات سالانه شرکت‌ها کسر می‌شود. اگر سود سال کمتر از انتظار باشد یا شرکت زیان کند، مبلغ پرداخت‌شده از مالیات سالانه بیشتر می‌شود. این تفاوت خودبه‌خود بازنمی‌گردد؛ باید به‌موقع و با مدارک درست مطالبه شود.
کدام مبالغ موضوع تهاتر و استرداد هستند؟
| مبلغ | نمونه | نتیجه |
|---|---|---|
| مالیات موقت | مبالغ واقعاً پرداخت‌شده برای چهار دوره سال | تهاتر با مالیات سالانه؛ مانده مسترد می‌شود |
| مالیات‌های کسرشده در منبع | سود سپرده، ریپو، درآمد حساب مشارکت؛ صورت‌وضعیت‌های ساختمانی چندساله | تهاتر با مالیات سالانه؛ مانده مسترد می‌شود |
| مالیات‌های پرداخت‌شده در خارج | مالیات پرداخت‌شده بر درآمدهای خارجی | تهاتر تا سقف قانونی؛ مسترد نمی‌شود |
مالیات موقتی که تشخیص داده شده اما پرداخت نشده با مالیات سالانه تهاتر نمی‌شود؛ حذف می‌شود و بهره تأخیر از تاریخ سررسید آن جداگانه محاسبه می‌شود.
ابزارهای محاسبه مرتبط: مالیات موقت · مالیات شرکت‌ها
تهاتر چگونه انجام می‌شود؟
- مالیات محاسبه‌شده در اظهارنامه سالانه مالیات شرکت‌ها تعیین می‌شود.
- مالیات‌های موقت و کسرهای در منبع پرداخت‌شده در طول سال در اظهارنامه نشان داده و تهاتر می‌شوند.
- مبلغ باقی‌مانده پس از تهاتر را می‌توان با سایر بدهی‌های مالیاتی شرکت تهاتر کرد.
- مبلغی که پس از آن باقی بماند می‌تواند نقدی مسترد شود.
در شرکت‌هایی که حداقل مالیات داخلی شرکت‌ها بر آن‌ها اعمال می‌شود، مالیات محاسبه‌شده بر اساس همین حداقل تعیین می‌شود و محاسبه تهاتر و استرداد بر همین مبنا انجام می‌گیرد. جزئیات: حداقل مالیات داخلی شرکت‌ها.
مهلت‌ها
| درخواست | مهلت |
|---|---|
| استرداد مالیات موقت تهاترنشده | تا پایان سال تقویمی که اظهارنامه سالانه در آن داده شده است؛ نشان دادن درخواست استرداد در جدول مربوط در اظهارنامه درخواست کتبی محسوب می‌شود |
| استرداد مالیات‌های کسرشده در منبع | در مهلت و با مدارکی که بخشنامه تعیین کرده است؛ گذشتن از مهلت ممکن است حق استرداد را از بین ببرد |
هنگام تهیه اظهارنامه جداگانه بررسی می‌کنیم که درخواست استرداد در اظهارنامه درج شده باشد؛ جا افتادن این مرحله رایج‌ترین علت از دست رفتن مبلغ است.
مدارک و کنترل‌ها
- سوابقی که نشان می‌دهد مالیات‌های موقت واقعاً پرداخت شده‌اند؛ و اینکه میان تشخیص و پرداخت تفاوتی هست یا نه.
- کنترل اینکه کسرها را کسرکننده با اظهارنامه کسر در منبع اظهار کرده است؛ نامه‌های بانک و کارگزاری.
- در استرداد نقدی، مدارکی که بخشنامه بر حسب نوع و مبلغ استرداد می‌خواهد؛ در صورت لزوم گزارش تأیید YMM یا گزارش رسیدگی مالیاتی.
- وضعیت بدهی‌های معوق مالیاتی و SGK؛ استرداد ابتدا با این بدهی‌ها تهاتر می‌شود.
اگر گزارش YMM لازم باشد، گزارش را یک حسابرس رسمی سوگندخورده (YMM) مستقل تهیه می‌کند؛ ما حساب‌ها و مدارک را برای گزارش آماده می‌کنیم.
مشکلات رایج
- مطالبه نکردن استرداد مالیات موقت در اظهارنامه در سال زیان.
- تهاتر نکردن هرگز کسرهای انجام‌شده از سود بانکی.
- تهاتر مالیات موقت پرداخت‌نشده گویی پرداخت شده و تشخیص بعدی.
- پیگیری نکردن مانده مطالبه پس از تهاتر در ثبت‌های حسابداری.
- قابل استرداد پنداشتن مالیات پرداخت‌شده در خارج.
در صورت رد درخواست استرداد یا استرداد ناقص: اختلافات مالیاتی و دعوا. تقویم اظهارنامه‌ها: اظهارنامه‌های مالیاتی.
منابع
قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 (ماده 32 مالیات موقت، ماده 33 مالیات‌های پرداخت‌شده در خارج، ماده 34 تهاتر و استرداد)؛ قانون مالیات بر درآمد شماره 193 (ماده 120 مکرر، ماده 121)؛ بخشنامه عمومی مالیات شرکت‌ها شماره 1؛ بخشنامه عمومی مالیات بر درآمد شماره 252.