Gesellschaften leisten im Laufe des Jahres in Dreimonatszeiträumen Steuervorauszahlungen, und auf einige ihrer Einkünfte wird Quellensteuer einbehalten. Am Jahresende werden diese Beträge von der jährlichen Körperschaftsteuer abgezogen. Fällt der Jahresgewinn niedriger aus als erwartet oder erleidet die Gesellschaft einen Verlust, übersteigt der gezahlte Betrag die Jahressteuer. Diese Differenz kommt nicht von selbst zurück; sie muss fristgerecht und mit den richtigen Unterlagen beantragt werden.
Welche Beträge werden verrechnet und erstattet?
| Betrag | Beispiel | Ergebnis |
|---|---|---|
| Steuervorauszahlung | Für die vier Zeiträume des Jahres tatsächlich gezahlte Beträge | Verrechnung mit der Jahressteuer; Rest wird erstattet |
| Im Abzugsverfahren gezahlte Steuern | Einlagenzinsen, Repo, Erträge aus Teilhabekonten; Abschlagszahlungen bei mehrjährigen Bauarbeiten | Verrechnung mit der Jahressteuer; Rest wird erstattet |
| Im Ausland gezahlte Steuern | Auf ausländische Einkünfte gezahlte Steuer | Verrechnung im gesetzlichen Rahmen; keine Erstattung |
Festgesetzte, aber nicht gezahlte Vorauszahlungen werden nicht mit der Jahressteuer verrechnet; sie werden gelöscht, und ab Fälligkeit werden gesondert Verzugszinsen berechnet.
Zugehörige Rechner: Steuervorauszahlung · Körperschaftsteuer
Wie erfolgt die Verrechnung?
- Die in der jährlichen Körperschaftsteuererklärung berechnete Steuer wird ermittelt.
- Die im Jahr gezahlten Vorauszahlungen und Abzugsteuern werden in der Erklärung angegeben und verrechnet.
- Ein nach der Verrechnung verbleibender Betrag kann mit anderen Steuerschulden der Gesellschaft verrechnet werden.
- Was danach verbleibt, kann in bar erstattet werden.
Bei Gesellschaften, für die die inländische Mindestkörperschaftsteuer gilt, bestimmt sich die berechnete Steuer nach diesem Mindestbetrag; Verrechnung und Erstattung werden auf dieser Grundlage berechnet. Einzelheiten: Inländische Mindestkörperschaftsteuer.
Fristen
| Antrag | Frist |
|---|---|
| Erstattung nicht verrechneter Vorauszahlungen | Bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem die Jahreserklärung abgegeben wird; die Angabe des Erstattungsantrags in der betreffenden Tabelle der Erklärung gilt als schriftlicher Antrag |
| Erstattung der im Abzugsverfahren gezahlten Steuern | Innerhalb der im Erlass vorgesehenen Frist und mit den dort genannten Unterlagen; eine Fristüberschreitung kann den Erstattungsanspruch kosten |
Bei der Vorbereitung der Erklärung prüfen wir gesondert, ob der Erstattungsantrag in die Erklärung eingetragen wurde; das Auslassen dieses Schritts ist die häufigste Ursache für Verluste.
Unterlagen und Kontrollen
- Nachweise, dass die Vorauszahlungen tatsächlich gezahlt wurden; ob es eine Abweichung zwischen Festsetzung und Zahlung gibt.
- Prüfung, ob der Abzug vom Abzugsverpflichteten in der Quellensteuererklärung erklärt wurde; Schreiben von Banken und Wertpapierhändlern.
- Bei Barerstattung die nach Erstattungsart und Betrag im Erlass verlangten Unterlagen; gegebenenfalls ein YMM-Bestätigungsbericht oder ein Steuerprüfungsbericht.
- Stand überfälliger Steuer- und SGK-Schulden; die Erstattung wird vorrangig mit diesen Schulden verrechnet.
Ist ein YMM-Bericht erforderlich, wird er von einem unabhängigen vereidigten Finanzberater (YMM) erstellt; wir machen Konten und Unterlagen berichtsreif.
Häufige Probleme
- Im Verlustjahr wird die Erstattung der Vorauszahlungen nicht in der Erklärung beantragt.
- Die auf Bankzinsen einbehaltene Steuer wird überhaupt nicht verrechnet.
- Nicht gezahlte Vorauszahlungen werden wie gezahlte verrechnet, mit späterer Nachveranlagung.
- Der nach der Verrechnung verbleibende Anspruch wird in der Buchhaltung nicht verfolgt.
- Es wird angenommen, im Ausland gezahlte Steuer sei erstattungsfähig.
Bei Ablehnung des Erstattungsantrags oder unvollständiger Erstattung: Steuerstreitigkeiten und Klage. Abgabekalender: Steuererklärungen.
Quellen
Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 (Art. 32 Steuervorauszahlung, Art. 33 im Ausland gezahlte Steuern, Art. 34 Verrechnung und Erstattung); Einkommensteuergesetz Nr. 193 (Art. 120 wiederholt, Art. 121); Allgemeiner Körperschaftsteuererlass Nr. 1; Allgemeiner Einkommensteuererlass Nr. 252.