Eine Meinungsverschiedenheit mit der Steuerverwaltung beginnt meist mit einem Bescheid, einer Zahlungsaufforderung oder einer Ablehnung der Erstattung. Für jeden dieser Fälle gilt eine kurze Frist, und die Fristen beeinflussen sich oft gegenseitig. Um den richtigen Weg zu wählen, ist zuerst zu klären, in welchem Punkt die Feststellung streitig ist: beim Sachverhalt, bei der Berechnung oder bei der rechtlichen Auslegung.
Unsere Rolle
Wir bereiten die steuertechnische und buchhalterische Seite der Streitigkeit vor: Analyse des Prüfungsberichts und der Berechnungen, Belegsammlungen, Anträge an die Verwaltung und Vorbereitung des Verständigungsgesprächs. Die Vertretung vor Gericht ist nach Art. 35 des Rechtsanwaltsgesetzes Rechtsanwälten vorbehalten. Im Klageverfahren arbeiten wir mit dem vom Steuerpflichtigen gewählten Rechtsanwalt zusammen und bereiten die technischen Grundlagen der Klage vor. Der Steuerpflichtige kann die Klage auch selbst erheben.
Welche Maßnahme, welche Frist?
| Maßnahme | Erster Weg | Frist |
|---|---|---|
| Steuer- / Strafbescheid | Strafermäßigung, Verständigung oder Klage | 30 Tage ab Zustellung |
| Zahlungsaufforderung | Klage vor dem Finanzgericht | 15 Tage ab Zustellung |
| Ablehnung eines Erstattungsantrags | Klage vor dem Finanzgericht | 30 Tage ab Zustellung des Ablehnungsschreibens |
| Rechen- oder Buchungsfehler | Berichtigungsantrag beim Finanzamt; bei Ablehnung Beschwerde beim Ministerium | Innerhalb der Verjährungsfrist |
| Ergebnis einer Aufforderung zur Erläuterung | Erläuterung, Erklärung oder Prüfungsverfahren | Prüfungen und Aufforderungen zur Erläuterung |
Bei E-Zustellung gilt ein Schreiben am Ende des fünften Tages nach Eingang an der elektronischen Adresse als zugestellt. Ab diesem Datum tragen wir die Fristen in den Kalender ein.
Verwaltungsrechtliche Wege
- Strafermäßigung (Steuerverfahrensgesetz Art. 376): Trifft die Feststellung zu, wird die Streitigkeit durch fristgerechte Zahlung der Steuer und der ermäßigten Strafe beendet. Wird dieser Weg gewählt, kann keine Klage erhoben werden.
- Verständigung (Steuerverfahrensgesetz zusätzlicher Art. 1 und zusätzlicher Art. 11): Durch das Gesetz Nr. 7524 ist die Steuer selbst seit dem 2. August 2024 vom Anwendungsbereich der Verständigung ausgenommen; Gegenstand einer Verständigung können nur die Strafe für Steuerverkürzung sowie Ordnungsstrafen und besondere Ordnungsstrafen über einem bestimmten Betrag sein. Von der Verständigung vor und nach der Festsetzung kann nur eine genutzt werden. Der Antrag auf Verständigung nach der Festsetzung wird innerhalb von 30 Tagen ab Zustellung des Bescheids gestellt. Kommt keine Verständigung zustande, läuft die Klagefrist mit der bei Zustellung des Protokolls verbleibenden Zeit weiter; beträgt die Restfrist weniger als 15 Tage, wird sie auf 15 Tage verlängert.
- Berichtigung und Beschwerde (Steuerverfahrensgesetz Art. 116–126): Liegt ein Rechen- oder Besteuerungsfehler vor, kann vor einer Klage zunächst eine Berichtigung durch die Verwaltung beantragt werden. Eine abweichende rechtliche Auslegung ist kein Gegenstand der Berichtigung.
Klage vor dem Finanzgericht
- Frist: Grundsätzlich 30 Tage ab Zustellung (Verwaltungsprozessgesetz Art. 7); bei einer Zahlungsaufforderung 15 Tage.
- Einziehung: Die Klage gegen eine Veranlagung hemmt grundsätzlich die Einziehung des streitigen Betrags (Verwaltungsprozessgesetz Art. 27). Wird die Klage verloren, wird der Betrag mit Verzugszinsen eingezogen.
- Rechtsmittel: Berufung (Regionalverwaltungsgericht) und in bestimmten Fällen Revision (Staatsrat) gegen die Entscheidung; die Wertgrenzen werden jedes Jahr angepasst.
- Grundlage: Das Gericht stützt sich auf die Unterlagen in der Akte. Belege und Erläuterungen, die während der Prüfung nicht vorgelegt wurden, später vorzubringen, kann schwieriger werden; die Vorbereitung beginnt daher bereits in der Prüfungsphase.
Wahl des Weges
| Situation | In der Regel geeigneter Weg |
|---|---|
| Feststellung zutreffend, Betrag unstreitig | Strafermäßigung und Zahlung |
| Sachverhalt zutreffend, Strafe streitig | Antrag auf Verständigung (nur Strafe) |
| Abweichende rechtliche Auslegung oder Würdigung der Belege | Klage (mit einem Rechtsanwalt) |
| Offensichtlicher Rechen- oder Buchungsfehler | Berichtigungsantrag |
| Zahlungsschwierigkeiten | Stundung und Ratenzahlung; Stundung und Ratenzahlung von Steuerschulden |
Wie wir die Akte vorbereiten
- Feststellung des Zustelldatums und der Fristen.
- Zeilenweise Analyse des Prüfungsberichts und der Protokolle.
- Abgleich mit Büchern, Erklärungen, E-Belegen, Bank- und Vertragsunterlagen.
- Neuberechnung von Steuer und Strafe; Kostenvergleich der Optionen.
- Antragstext und nummerierte Anlagen für den gewählten Weg oder eine technische Notiz für den Rechtsanwalt.
- Überwachung von Zustellungen und Fristen während des gesamten Verfahrens.
Zugehörige Rechner: Rechner für die Strafe bei Steuerverkürzung · Verzugszinsen
Quellen
Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 (Art. 112 Verzugszinsen, Art. 116–126 Berichtigung und Beschwerde, Art. 376 Strafermäßigung, zusätzliche Art. 1–12 Verständigung); Verwaltungsprozessgesetz Nr. 2577 (Art. 7, Art. 27); Gesetz Nr. 6183 über das Verfahren zur Einziehung öffentlicher Forderungen (Art. 58); Rechtsanwaltsgesetz Nr. 1136 (Art. 35); Gesetz Nr. 7524.