Aufforderung zur Erläuterung und Selbstanzeige: Unterschiede und Fristen
Ein Vergleich von Selbstanzeige und Aufforderung zur Erläuterung nach der Abgabenordnung: wann sie jeweils gelten, Fristen, Folgen für Zuschläge und Beispielfälle.
Beide Verfahren dienen demselben Zweck: einen Steuerfehler schnell und kostengünstiger zu korrigieren, statt durch eine lange Prüfung und hohe Strafen. Der Unterschied liegt darin, wer den Fehler zuerst bemerkt hat.
Der Unterschied in einem Satz
- Selbstanzeige: Sie haben den Fehler gefunden, und die Verwaltung weiß noch nichts davon.
- Aufforderung zur Erläuterung: Die Verwaltung hat eine Unstimmigkeit festgestellt und bittet Sie um eine Erläuterung.
Vergleich
| Selbstanzeige (Abgabenordnung 371) | Aufforderung zur Erläuterung (Abgabenordnung 370) | |
|---|---|---|
| Ausgelöst durch | Den Steuerpflichtigen | Die Steuerverwaltung |
| Voraussetzung | Keine Anzeige erstattet und keine Prüfung begonnen | Eine vorläufige Feststellung der Verwaltung; ausgeschlossene Handlungen fallen nicht darunter |
| Frist | Zahlung (und Erklärung) innerhalb von 15 Tagen ab dem Antrag | Erläuterung innerhalb von 30 Tagen ab Zustellung |
| Zusätzlicher Betrag | Selbstanzeigezuschlag | Keiner, wenn die Erläuterung ausreicht; Erläuterungszuschlag, wenn sie nicht ausreicht |
| Steuerverkürzungszuschlag | Wird nicht verhängt | Keiner, wenn die Erläuterung ausreicht; bei unzureichender Erläuterung und fristgerechter Korrektur zu 20 % |
| Prüfung | Wird (zu diesem Punkt) nicht durchgeführt | Wird nicht durchgeführt, wenn die Erläuterung angenommen wird |
Fall 1: Eine vergessene Ausgangsrechnung
Im September stellen Sie fest, dass eine im Juni ausgestellte Rechnung nicht in der Umsatzsteuererklärung enthalten war. Von der Verwaltung ist kein Schreiben gekommen. In diesem Fall reichen Sie im Rahmen der Selbstanzeige eine berichtigte Erklärung ein und zahlen die Steuer zusammen mit dem Selbstanzeigezuschlag innerhalb von 15 Tagen. Ein Steuerverkürzungszuschlag wird nicht verhängt. Musterantrag: Selbstanzeige
Fall 2: Eine negative Feststellung zu einem Lieferanten
Die Steuerverwaltung hat festgestellt, dass die Rechnungen eines Unternehmens, bei dem Sie Waren gekauft haben, keine echten Geschäfte widerspiegeln, und Ihnen eine Aufforderung zur Erläuterung geschickt. Der Weg der Selbstanzeige ist nun verschlossen. Wenn Sie mit Lieferscheinen, Bankzahlungen, Lager- und Verkaufsaufzeichnungen nachweisen können, dass die Waren tatsächlich geliefert wurden, kann Ihre Erläuterung angenommen werden. Andernfalls kommt eine berichtigte Erklärung und Zahlung mit dem Erläuterungszuschlag in Betracht. Musterantwort: Antwort auf eine Aufforderung zur Erläuterung
Fall 3: Wenn gar nicht geantwortet wird
Wird die Aufforderung zur Erläuterung nicht fristgerecht beantwortet, kann die Sache an die Prüfung oder Veranlagung verwiesen werden, und die Chance auf eine Zuschlagsermäßigung ist verloren. Meist ist dies die teuerste Option.
Warum die Voraussetzungen der Selbstanzeige wichtig sind
Die Selbstanzeige ist unwirksam, wenn eine der Voraussetzungen nicht erfüllt ist. Die zwei häufigsten Fehler:
- Keine Zahlung innerhalb von 15 Tagen. Auch wenn die Erklärung eingereicht wurde, wird die Steuer ohne Zahlung zusammen mit dem Zuschlag gefordert.
- Antrag nach Beginn einer Prüfung. Sobald das Prüfungsschreiben zugestellt ist, ist der Weg zur Selbstanzeige verschlossen.
Praktische Hinweise
- Vergleichen Sie beim Monatsabschluss die erklärten Beträge mit den Büchern; wer Fehler früh findet, hält den Weg der Selbstanzeige offen.
- Prüfen Sie das e-Tebligat-Postfach regelmäßig; die Frist für eine Aufforderung zur Erläuterung beginnt mit der Zustellung, und das Nichtöffnen des Postfachs hält sie nicht auf.
- Verzugszinsen und Selbstanzeigezuschlag laufen ungefähr zum gleichen Satz; zur Höhe: Verzugszinsen
Gesamtbild: Steuerstrafen, Selbstanzeige und Ermäßigungen · Unterstützung im Verfahren: Steuerprüfungen und Aufforderungen zur Erläuterung
Rechtsgrundlage: Abgabenordnung Nr. 213 Art. 370 und 371; Gesetz Nr. 6183 Art. 51.