Invitation à s’expliquer et repentir : différences et délais
Une comparaison du repentir et de l’invitation à s’expliquer selon la loi de procédure fiscale : quand chacun s’applique, délais, conséquences en matière d’amendes et exemples.
Les deux procédures poursuivent le même but : corriger une erreur fiscale rapidement et à moindre coût plutôt qu’au terme d’un long contrôle assorti de lourdes amendes. La différence tient à qui a remarqué l’erreur en premier.
La différence en une phrase
- Repentir : vous avez trouvé l’erreur et l’administration n’en sait encore rien.
- Invitation à s’expliquer : l’administration a repéré une incohérence et vous demande des explications.
Comparaison
| Repentir (loi de procédure fiscale 371) | Invitation à s’expliquer (loi de procédure fiscale 370) | |
|---|---|---|
| À l’initiative de | Le contribuable | L’administration fiscale |
| Condition | Aucune dénonciation et aucun contrôle engagé | Un constat préliminaire de l’administration ; les actes exclus sont hors champ |
| Délai | Paiement (et déclaration) dans les 15 jours suivant la requête | Explications dans les 30 jours suivant la notification |
| Montant supplémentaire | Majoration de repentir | Aucun si les explications suffisent ; majoration d’explication si elles sont insuffisantes |
| Amende pour perte d’impôt | Non infligée | Aucune si les explications suffisent ; si elles sont insuffisantes et que la correction est faite à temps, à 20 % |
| Contrôle | Non effectué (sur ce point) | Non effectué si les explications sont acceptées |
Cas 1 : une facture de vente oubliée
En septembre, vous constatez qu’une facture émise en juin n’a pas été reprise dans la déclaration de TVA. Aucun courrier de l’administration n’est arrivé. Vous déposez alors une déclaration rectificative au titre du repentir et payez l’impôt avec la majoration de repentir dans les 15 jours. Aucune amende pour perte d’impôt n’est infligée. Modèle de requête : Requête en repentir
Cas 2 : un constat défavorable concernant un fournisseur
L’administration fiscale a constaté que les factures émises par une société auprès de laquelle vous avez acheté des marchandises ne correspondent pas à des opérations réelles et vous a adressé une invitation à s’expliquer. La voie du repentir est désormais fermée. Si vous pouvez prouver, avec les bons de livraison, les paiements bancaires et les registres de stocks et de ventes, que les marchandises ont bien été reçues, vos explications peuvent être acceptées. À défaut, on envisage une déclaration rectificative et un paiement avec la majoration d’explication. Modèle de réponse : Réponse à une invitation à s’expliquer
Cas 3 : en l’absence totale de réponse
Si l’invitation à s’expliquer reste sans réponse dans le délai, le dossier peut être transmis au contrôle ou à l’imposition d’office, et la possibilité d’une réduction d’amende est perdue. Dans la plupart des cas, c’est l’option la plus coûteuse.
Pourquoi les conditions du repentir comptent
Le repentir est sans effet si l’une des conditions n’est pas remplie. Les deux erreurs les plus fréquentes :
- Ne pas payer dans les 15 jours. Même si la déclaration a été déposée, sans paiement l’impôt est réclamé avec l’amende.
- Déposer après le début d’un contrôle. Dès que l’avis de contrôle a été notifié, la voie du repentir est fermée.
Conseils pratiques
- Lors de la clôture mensuelle, comparez les montants déclarés avec les livres ; détecter tôt les erreurs garde ouverte la voie du repentir.
- Consultez régulièrement la boîte de notification électronique ; le délai de l’invitation à s’expliquer court à partir de la notification, et ne pas ouvrir la boîte ne l’arrête pas.
- Les intérêts de retard et la majoration de repentir courent à peu près au même taux ; pour voir le montant : Intérêts de retard
Vue d’ensemble : Amendes fiscales, repentir et réductions · Accompagnement dans la procédure : Contrôles fiscaux et invitations à s’expliquer
Base légale : Loi de procédure fiscale n° 213 art. 370 et 371 ; loi n° 6183 art. 51.