الدعوة إلى الإيضاح والتصحيح الطوعي: الفروق والمواعيد
مقارنة بين التصحيح الطوعي والدعوة إلى الإيضاح وفق قانون الإجراءات الضريبية: متى يُطبَّق كل منهما، والمواعيد، وعواقب الغرامات، وسيناريوهات أمثلة.
يخدم الإجراءان الغرض نفسه: تصحيح خطأ ضريبي بسرعة وبتكلفة أقل بدلاً من تدقيق طويل وغرامات ثقيلة. والفرق بينهما هو من لاحظ الخطأ أولاً.
الفرق في جملة واحدة
- التصحيح الطوعي: أنت وجدت الخطأ والإدارة لا تعلم به بعد.
- الدعوة إلى الإيضاح: الإدارة لاحظت تناقضاً وتطلب منك إيضاحاً.
المقارنة
| التصحيح الطوعي (المادة 371 من قانون الإجراءات الضريبية) | الدعوة إلى الإيضاح (المادة 370 من قانون الإجراءات الضريبية) | |
|---|---|---|
| يبادر به | المكلف | الإدارة الضريبية |
| الشرط | عدم تقديم بلاغ وعدم بدء تدقيق | نتيجة أولية للإدارة؛ والأفعال المستثناة خارج النطاق |
| المهلة | الدفع (والتقديم) خلال 15 يوماً من العريضة | الإيضاح خلال 30 يوماً من التبليغ |
| المبلغ الإضافي | زيادة التصحيح الطوعي | لا شيء إذا كان الإيضاح كافياً؛ وزيادة الإيضاح إذا لم يكن كافياً |
| غرامة ضياع الضريبة | لا تُفرض | لا شيء إذا كان الإيضاح كافياً؛ وإذا لم يكن كافياً وصُحِّح في الموعد، فبنسبة 20% |
| التدقيق | لا يُجرى (بشأن تلك المسألة) | لا يُجرى إذا قُبل الإيضاح |
السيناريو 1: فاتورة مبيعات منسية
تلاحظ في سبتمبر أن فاتورة صادرة في يونيو لم تُدرج في إقرار ضريبة القيمة المضافة. ولم يصل أي خطاب من الإدارة. في هذه الحالة تقدّم إقراراً تصحيحياً في إطار التصحيح الطوعي وتدفع الضريبة مع زيادة التصحيح الطوعي خلال 15 يوماً. ولا تُفرض غرامة ضياع الضريبة. نموذج العريضة: عريضة التصحيح الطوعي
السيناريو 2: نتيجة سلبية بشأن مورد
وجدت الإدارة الضريبية أن الفواتير الصادرة عن شركة اشتريت منها سلعاً لا تعكس معاملات حقيقية، وأرسلت إليك دعوة إلى الإيضاح. وقد أُغلق طريق التصحيح الطوعي الآن. فإذا استطعت إثبات تسلّم السلع فعلاً بإشعارات التسليم والمدفوعات المصرفية وسجلات المخزون والمبيعات، فقد يُقبل إيضاحك. وإذا لم تستطع، يُنظر في خيار الإقرار التصحيحي والدفع مع زيادة الإيضاح. نموذج الرد: الرد على الدعوة إلى الإيضاح
السيناريو 3: إذا لم يُرد إطلاقاً
إذا لم يُرد على الدعوة إلى الإيضاح في الموعد، قد تُحال المسألة إلى التدقيق أو الربط وتضيع فرصة تخفيض الغرامة. وفي معظم الحالات يكون هذا الخيار الأغلى.
لماذا تهم شروط التصحيح الطوعي
يبطل التصحيح الطوعي إذا تخلّف أي شرط. وأكثر خطأين شيوعاً:
- عدم الدفع خلال 15 يوماً. حتى لو قُدِّم الإقرار، فدون دفع تُطالَب الضريبة مع الغرامة.
- التقدم بعد بدء التدقيق. بمجرد تبليغ خطاب التدقيق يُغلق باب التصحيح الطوعي.
نصائح عملية
- في إقفال نهاية الشهر قارن المبالغ المصرَّح بها بالدفاتر؛ فاكتشاف الأخطاء مبكراً يُبقي طريق التصحيح الطوعي مفتوحاً.
- راقب صندوق التبليغ الإلكتروني بانتظام؛ فمهلة الدعوة إلى الإيضاح تبدأ بالتبليغ، وعدم فتح الصندوق لا يوقفها.
- تسري فائدة التأخير وزيادة التصحيح الطوعي بنسبة متقاربة تقريباً؛ لمعرفة المبلغ: فائدة التأخير
الصورة الأوسع: الغرامات الضريبية والتصحيح الطوعي والتخفيضات · الدعم في الإجراءات: التدقيق الضريبي والدعوة إلى الإيضاح
الأساس القانوني: قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المادتان 370 و371؛ القانون رقم 6183 المادة 51.