税務当局との見解の相違は、多くの場合、通知、納付命令、または還付の拒否から始まります。いずれも期限が短く、期限どうしが互いに影響することも少なくありません。正しい道を選ぶには、まず所見のどの点に争いがあるのかを見極める必要があります。事実か、計算か、それとも法的な解釈か。
私たちの役割
紛争の税務技術面と会計面を準備します。調査報告書と計算の分析、書類一式、行政上の申請、和解協議の準備です。法廷での代理は、弁護士法 35 条により弁護士に限られます。訴訟の段階では、納税者が選んだ弁護士と協力し、訴訟の技術的な根拠を準備します。納税者が自ら訴訟を提起することもできます。
どの処分に、どの期限か
| 処分 | 最初の道 | 期限 |
|---|---|---|
| 課税 / 罰則の通知 | 罰則の軽減、和解、または訴訟 | 送達から 30 日 |
| 納付命令 | 税務裁判所への訴訟 | 送達から 15 日 |
| 還付請求の拒否 | 税務裁判所への訴訟 | 拒否通知の送達から 30 日 |
| 計算または記帳の誤り | 税務署への更正申請。拒否された場合は省への苦情申立て | 時効期間内 |
| 説明要求の結果 | 説明、申告、または調査の手続き | 税務調査と説明要求 |
電子送達の場合、通知は電子アドレスに届いてから 5 日目の終わりに送達されたものとみなされます。期限はこの日から起算してカレンダーに登録します。
行政上の手段
- 罰則の軽減（税手続法 376 条）： 所見が正しい場合、税と軽減後の罰則を期限内に納めることで紛争を終わらせます。この道を選んだ場合、訴訟は提起できません。
- 和解（税手続法追加 1 条および追加 11 条）： 法律第 7524 号により、2024 年 8 月 2 日以降、本税は和解の対象から外されました。和解の対象にできるのは、税額損失の罰則と、一定額を超える秩序違反・特別秩序違反の罰則のみです。課税前の和解と課税後の和解は、どちらか一方しか利用できません。課税後の和解は通知の送達から 30 日以内に申請します。和解が成立しない場合、訴訟の期限は調書の送達時点で残っていた期間で続きます。残りが 15 日未満であれば 15 日に延長されます。
- 更正と苦情申立て（税手続法 116–126 条）： 計算の誤りや課税の誤りがある場合、訴訟の前にまず行政上の更正を求めることができます。法的な解釈の相違は更正の対象になりません。
税務裁判所での訴訟
- 期限： 原則として送達から 30 日（行政訴訟手続法 7 条）。納付命令では 15 日。
- 徴収： 課税処分に対して訴訟を提起すると、原則として係争額の徴収が停止されます（行政訴訟手続法 27 条）。敗訴した場合、その額は遅延利息とともに徴収されます。
- 上訴： 判決に対しては控訴（地方行政裁判所）、一定の場合には上告（最高行政裁判所）ができます。金額の基準は毎年改定されます。
- 根拠： 裁判所はファイル内の書類を見ます。調査中に提出しなかった書類や説明を後から主張することは難しくなる場合があるため、準備は調査の段階から始まります。
道の選び方
| 状況 | 通常適した道 |
|---|---|
| 所見が正しく、金額に争いがない | 罰則の軽減と納付 |
| 事実は正しいが、罰則に争いがある | 和解の申請（罰則のみ） |
| 法的な解釈の相違や書類の評価 | 訴訟（弁護士とともに） |
| 明らかな計算または記帳の誤り | 更正申請 |
| 納付が困難 | 納付猶予と分割払い。税金の納付猶予と分割払い |
ファイルの準備方法
- 送達日と期限の確定。
- 調査報告書と調書の 1 行ずつの分析。
- 帳簿、申告書、電子書類、銀行と契約の記録との照合。
- 税と罰則の再計算。各選択肢のコスト比較。
- 選んだ道のための申請文書と番号付きの添付資料、または弁護士向けの技術メモ。
- 手続き全体を通じた送達と期限の管理。
出典
税手続法第 213 号（112 条 遅延利息、116–126 条 更正と苦情申立て、376 条 罰則の軽減、追加 1–12 条 和解）、行政訴訟手続法第 2577 号（7 条、27 条）、公的債権の徴収手続に関する法律第 6183 号（58 条）、弁護士法第 1136 号（35 条）、法律第 7524 号。