税金の滞納：納付猶予、分割払い、債務再編

税金を期限内に払えない事業者には、いくつかの選択肢があります。何もしないのが最も高くつきます。毎月債務に延滞利息が加わり、支払命令で強制執行が始まることがあり、一部の優遇措置を受ける機会も失われます。

遅延のコスト

期限内に納付しなかった税金には延滞利息がかかります。2026 年の率は月 3.7% で、1 か月未満の端数は日割りで計算します。金額を確認するには：延滞利息計算ツール

1. 納付猶予と分割払い（法律第 6183 号 48 条）

期限内に払えない納税者は、税務署に債務の納付猶予と分割払いを申請できます。

申請時の注意点

• 申請は納期限前、または支払命令の送達後に行えます。段階によって審査と利息の計算が異なります。
• 支払いの困難は財務諸表とキャッシュフローで示します。求められる書類は金額が大きいほど増えます。
• 担保が必要な場合は、銀行保証状、不動産の抵当権その他法律に定める資産を提供できます。
• 申請書のひな形：納付猶予・分割払いの申請

分割金を払わないと、猶予が失効し、残りの債務が延滞利息とともに請求されることがあります。法令は場合によって、払わなかった分割金を一定期間内に支払うことを認めていますが、この選択肢に頼るより現実的な支払計画を立てるほうが安全です。

2. 支払命令が届いたら

確定した未納の債務には支払命令が出されます。支払命令の送達から 15 日以内に支払うか財産申告をしなければ、差押えが続くことがあります。同じ期間内に、債務が存在しない、時効にかかっているなどの理由で、支払命令に対して税務裁判所に訴えを提起できます。この段階でも納付猶予を申請できます。

3. 債務再編法

ときどき制定される債務再編法は、一定の日までに生じた税金の延滞利息をより低い係数で再計算し、罰則を取り消しまたは減額し、分割払いを認めます。これらの法律は恒久的なものではありません。このような規定が施行されているかは、法令ウォッチのページで確認できます。

4. 相殺と還付請求権

付加価値税の還付や過払いの税金などの請求権があれば、税金の債務との相殺を請求できます。相殺は、現金の流出なしに債務を解消する最も早い方法です。

債務が事業に与えるその他の影響

• **納税証明書（未納なし）**を取得できず、公共入札や一部の優遇措置の申請に影響します。
• 出来高払いや債権からの控除： 公的部門に対する債権がある場合、支払い前に税金の債務が確認されます。
• 法定代表者の責任： 会社から徴収できない税金の債務については、条件を満たせば法定代表者に請求されることがあります。

ロードマップ

1. 債務の種類、納期限、送達の状況を明確にする。
2. 相殺できる債権があるか確認する。
3. キャッシュフローに基づいて現実的な分割計画を立てる：分割金の額は 返済計画表 ツールで確認できます。
4. 支払命令の前に納付猶予を申請することを目指す。

法的根拠： 公的債権の徴収手続に関する法律第 6183 号 48 条、51 条、55 条、58 条、徴収一般告示、大統領決定第 11414 号。