Dette fiscale : report, échelonnement et restructuration

Une entreprise qui ne peut pas payer sa dette fiscale à temps dispose de plusieurs options. Ne rien faire est la plus coûteuse : chaque mois, des intérêts de retard s’ajoutent à la dette, l’exécution peut commencer avec un commandement de payer, et la possibilité de bénéficier de certaines aides est perdue.

Le coût du retard

Des intérêts de retard s’appliquent à l’impôt non payé à temps. En 2026, le taux est de 3,7% par mois ; les fractions de mois sont comptées en jours. Pour voir votre montant : Calculateur d’intérêts de retard

1. Report et échelonnement (loi 6183 art. 48)

Un débiteur ne pouvant pas payer à temps peut demander au centre des impôts le report de sa dette et son paiement échelonné.

Points de vigilance lors de la demande

• La demande peut être faite avant l’échéance ou après la signification d’un commandement de payer. L’appréciation et le calcul des intérêts diffèrent selon le stade.
• La difficulté de paiement est démontrée par les états financiers et la trésorerie. Les documents demandés augmentent avec le montant.
• Si une garantie est exigée, une garantie bancaire, une hypothèque sur un immeuble ou d’autres biens prévus par la loi peuvent être fournis.
• Modèle de requête : Demande de report et d’échelonnement

Si vous manquez des échéances, le report peut être rompu et le solde de la dette recouvré avec les intérêts de retard. La réglementation permet dans certains cas de régulariser une échéance manquée dans un certain délai ; établir un plan de paiement réaliste reste toutefois plus sûr que de compter sur cette possibilité.

2. Si un commandement de payer est arrivé

Un commandement de payer est émis pour une dette définitive et impayée. Si le paiement n’est pas effectué ou qu’une déclaration de patrimoine n’est pas déposée dans les 15 jours suivant sa signification, une saisie peut suivre. Dans le même délai, un recours peut être formé devant le tribunal fiscal contre le commandement, par exemple parce que la dette n’existe pas ou est prescrite. Une demande de report peut aussi être faite à ce stade.

3. Lois de restructuration

Les lois de restructuration des dettes, adoptées de temps à autre, recalculent avec un coefficient plus faible les intérêts de retard sur les dettes fiscales nées jusqu’à une certaine date, annulent ou réduisent les pénalités et permettent un paiement échelonné. Ces lois ne sont pas permanentes ; vous pouvez vérifier si un tel dispositif est en vigueur sur la page de suivi de la réglementation.

4. Compensation et créances de remboursement

Si vous détenez des créances comme un remboursement de TVA ou un trop-perçu d’impôt, vous pouvez demander leur compensation avec la dette fiscale. La compensation est le moyen le plus rapide d’éteindre la dette sans sortie de trésorerie.

Autres effets de la dette sur l’entreprise

• Une attestation d’absence de dette fiscale ne peut être obtenue ; les marchés publics et certaines demandes d’aides sont concernés.
• Retenues sur acomptes et créances : si vous avez une créance sur le secteur public, la dette fiscale est vérifiée avant le paiement.
• Responsabilité des représentants légaux : pour la dette fiscale non recouvrable auprès de la société, les représentants légaux peuvent être poursuivis si les conditions sont réunies.

Feuille de route

1. Clarifiez la nature de la dette, son échéance et sa situation de notification.
2. Vérifiez s’il existe des créances compensables.
3. Établissez un plan d’échéances réaliste fondé sur la trésorerie : l’outil Tableau d’amortissement permet de voir le montant des échéances.
4. Cherchez à demander le report avant le commandement de payer.

Base légale : loi n° 6183 sur la procédure de recouvrement des créances publiques art. 48, 51, 55, 58 ; communiqué général sur le recouvrement ; décision présidentielle n° 11414.