اختلاف با اداره مالیات معمولاً با یک برگه، یک اخطاریه پرداخت یا یک رد استرداد آغاز می‌شود. مهلت هر یک کوتاه است و مهلت‌ها اغلب بر یکدیگر اثر می‌گذارند. برای انتخاب راه درست، ابتدا باید روشن شود که یافته در کدام نقطه محل اختلاف است: واقعه، محاسبه یا تفسیر حقوقی.
نقش ما
جنبه فنی مالیاتی و حسابداری اختلاف را آماده می‌کنیم: تحلیل گزارش رسیدگی و محاسبات، مجموعه‌های مدارک، درخواست‌های اداری و آمادگی برای جلسه سازش. نمایندگی در دادگاه به موجب ماده 35 قانون وکالت به وکلا اختصاص دارد. در مرحله دعوا با وکیلی که مؤدی انتخاب کرده همکاری می‌کنیم و مبانی فنی دعوا را آماده می‌کنیم. مؤدی می‌تواند دعوا را شخصاً نیز اقامه کند.
کدام اقدام، کدام مهلت؟
| اقدام | نخستین راه | مهلت |
|---|---|---|
| برگه مالیات / جریمه | کاهش جریمه، سازش یا دعوا | 30 روز از ابلاغ |
| اخطاریه پرداخت | دعوا در دادگاه مالیاتی | 15 روز از ابلاغ |
| رد درخواست استرداد | دعوا در دادگاه مالیاتی | 30 روز از ابلاغ نامه رد |
| اشتباه در محاسبه یا ثبت | درخواست اصلاح به اداره مالیات؛ در صورت رد، شکایت به وزارتخانه | در مهلت مرور زمان |
| نتیجه دعوت به توضیح | توضیح، اظهار یا روند رسیدگی | رسیدگی مالیاتی و دعوت به توضیح |
از طریق ابلاغ الکترونیکی، نامه در پایان روز پنجم پس از رسیدن به نشانی الکترونیکی ابلاغ‌شده تلقی می‌شود. مهلت‌ها را از همین تاریخ در تقویم ثبت می‌کنیم.
راه‌های اداری
- کاهش جریمه (ماده 376 قانون آیین دادرسی مالیاتی): اگر یافته درست باشد، اختلاف با پرداخت به‌موقع مالیات و جریمه کاهش‌یافته پایان می‌یابد. اگر این راه انتخاب شود، اقامه دعوا ممکن نیست.
- سازش (مواد الحاقی 1 و 11 قانون آیین دادرسی مالیاتی): با قانون شماره 7524 از 2 اوت 2024 اصل مالیات از دامنه سازش خارج شد؛ فقط جریمه زیان مالیاتی و جریمه‌های بی‌نظمی عمومی و ویژه‌ای که از مبلغ معینی بیشتر باشند می‌توانند موضوع سازش قرار گیرند. از سازش پیش از تشخیص و سازش پس از تشخیص فقط یکی قابل استفاده است. درخواست سازش پس از تشخیص ظرف 30 روز از ابلاغ برگه داده می‌شود. اگر سازش حاصل نشود، مهلت دعوا با مدت باقی‌مانده در زمان ابلاغ صورت‌جلسه ادامه می‌یابد؛ اگر مدت باقی‌مانده کمتر از 15 روز باشد، به 15 روز تکمیل می‌شود.
- اصلاح و شکایت (مواد 116–126 قانون آیین دادرسی مالیاتی): اگر اشتباه محاسباتی یا اشتباه در مالیات‌ستانی وجود داشته باشد، می‌توان به‌جای دعوا ابتدا اصلاح اداری را درخواست کرد. اختلاف در تفسیر حقوقی موضوع اصلاح نیست.
دعوا در دادگاه مالیاتی
- مهلت: به‌طور کلی 30 روز از ابلاغ (ماده 7 قانون آیین دادرسی اداری)؛ در اخطاریه پرداخت 15 روز.
- وصول: اقامه دعوا علیه تشخیص، به‌طور کلی وصول مبلغ مورد دعوا را متوقف می‌کند (ماده 27 قانون آیین دادرسی اداری). اگر دعوا باخته شود، مبلغ همراه با بهره تأخیر وصول می‌شود.
- طرق شکایت از رأی: تجدیدنظر (دادگاه اداری منطقه‌ای) و در موارد معین فرجام (شورای دولتی)؛ آستانه‌های مالی هر سال به‌روز می‌شوند.
- مبنا: دادگاه به مدارک موجود در پرونده نگاه می‌کند. طرح بعدی مدارک و توضیحاتی که در جریان رسیدگی ارائه نشده‌اند ممکن است دشوار شود؛ از این رو آمادگی از مرحله رسیدگی آغاز می‌شود.
انتخاب راه
| وضعیت | راه معمولاً مناسب |
|---|---|
| یافته درست، مبلغ بدون اختلاف | کاهش جریمه و پرداخت |
| واقعه درست، جریمه محل اختلاف | درخواست سازش (فقط جریمه) |
| اختلاف در تفسیر حقوقی یا ارزیابی مدارک | دعوا (همراه با وکیل) |
| اشتباه آشکار در محاسبه یا ثبت | درخواست اصلاح |
| دشواری پرداخت | تقسیط و مهلت‌دهی؛ تقسیط و قسط‌بندی بدهی مالیاتی |
پرونده را چگونه آماده می‌کنیم؟
- تعیین تاریخ ابلاغ و مهلت‌ها.
- تحلیل سطر به سطر گزارش رسیدگی و صورت‌جلسات.
- مقایسه با دفاتر، اظهارنامه‌ها، اسناد الکترونیکی، سوابق بانکی و قراردادها.
- محاسبه دوباره مالیات و جریمه؛ مقایسه هزینه گزینه‌ها.
- متن درخواست و پیوست‌های شماره‌دار برای راه انتخاب‌شده، یا یادداشت فنی برای وکیل.
- پیگیری ابلاغ‌ها و مهلت‌ها در سراسر روند.
ابزارهای محاسبه مرتبط: جریمه مالیاتی · بهره تأخیر
منابع
قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 (ماده 112 بهره تأخیر، مواد 116–126 اصلاح و شکایت، ماده 376 کاهش جریمه، مواد الحاقی 1–12 سازش)؛ قانون آیین دادرسی اداری شماره 2577 (ماده 7، ماده 27)؛ قانون شماره 6183 درباره آیین وصول مطالبات عمومی (ماده 58)؛ قانون وکالت شماره 1136 (ماده 35)؛ قانون شماره 7524.