Розбіжність із податковою адміністрацією найчастіше починається з повідомлення, платіжної вимоги або відмови в поверненні. Кожне з них має короткий строк, і строки часто впливають один на одного. Щоб обрати правильний шлях, спочатку потрібно визначити, що саме у висновку є спірним: факти, розрахунок чи правове тлумачення.
Наша роль
Ми готуємо податково-технічну та бухгалтерську сторону спору: аналіз акта перевірки та розрахунків, комплекти документів, адміністративні звернення та підготовку до зустрічі з урегулювання. Представництво в суді відповідно до ст. 35 Закону про адвокатуру належить до компетенції адвокатів. На стадії судового спору ми працюємо разом з адвокатом, обраним платником податків, і готуємо технічне обґрунтування позову. Платник податків може подати позов і самостійно.
Який документ, який строк?
| Документ | Перший шлях | Строк |
|---|---|---|
| Повідомлення про податок / штраф | Зменшення штрафу, врегулювання або позов | 30 днів з дати вручення |
| Платіжна вимога | Позов до податкового суду | 15 днів з дати вручення |
| Відмова в поверненні | Позов до податкового суду | 30 днів з дати вручення листа про відмову |
| Помилка в розрахунку або записі | Заява про виправлення до податкової інспекції; у разі відмови — скарга до Міністерства | У межах строку давності |
| Результат запрошення надати пояснення | Пояснення, декларація або перевірка | Перевірки та запрошення надати пояснення |
Через e-Tebligat лист вважається врученим наприкінці п’ятого дня після надходження на електронну адресу. Строки ми вносимо до календаря починаючи з цієї дати.
Адміністративні шляхи
- Зменшення штрафу (ст. 376 Закону про податкову процедуру): Якщо висновок правильний, спір припиняється своєчасною сплатою податку та зменшеного штрафу. У разі вибору цього шляху позов подати не можна.
- Врегулювання (додаткові ст. 1 і ст. 11 Закону про податкову процедуру): Законом № 7524 з 2 серпня 2024 року сам податок виключено зі сфери врегулювання; предметом врегулювання можуть бути лише штраф за втрату податку, а також штрафи за порушення порядку та спеціальне порушення порядку понад визначену суму. Можна скористатися лише одним із видів врегулювання — до нарахування або після нарахування. Заява про врегулювання після нарахування подається протягом 30 днів з дати вручення повідомлення. Якщо врегулювання не досягнуто, строк подання позову триває із залишком строку на момент вручення протоколу; якщо залишилося менше 15 днів, строк продовжується до 15 днів.
- Виправлення та скарга (ст. 116–126 Закону про податкову процедуру): У разі помилки в розрахунку або в оподаткуванні замість позову можна спершу вимагати адміністративного виправлення. Різниця в правовому тлумаченні не є предметом виправлення.
Позов до податкового суду
- Строк: Як правило, 30 днів з дати вручення (ст. 7 Закону про порядок адміністративного судочинства); для платіжної вимоги — 15 днів.
- Стягнення: Подання позову проти нарахування, як правило, зупиняє стягнення спірної суми (ст. 27 Закону про порядок адміністративного судочинства). Якщо позов програно, суму стягують із відсотками за прострочення.
- Оскарження: Апеляція (регіональний адміністративний суд) і в певних випадках касація (Державна рада); грошові пороги оновлюються щороку.
- Підстава: Суд розглядає документи, наявні у справі. Документи та пояснення, не подані під час перевірки, згодом може бути складніше навести; тому підготовка починається на стадії перевірки.
Вибір шляху
| Ситуація | Зазвичай доречний шлях |
|---|---|
| Висновок правильний, сума безспірна | Зменшення штрафу та сплата |
| Факти правильні, штраф спірний | Заява про врегулювання (лише щодо штрафу) |
| Різниця в правовому тлумаченні або в оцінці документів | Позов (разом з адвокатом) |
| Явна помилка в розрахунку або записі | Заява про виправлення |
| Труднощі зі сплатою | Відстрочення та розстрочення; Відстрочення та розстрочення податкового боргу |
Як ми готуємо пакет документів
- Визначення дати вручення та строків.
- Аналіз акта перевірки та протоколів рядок за рядком.
- Звіряння з книгами, деклараціями, електронними документами, банківськими записами та договорами.
- Перерахунок податку та штрафу; порівняння вартості варіантів.
- Текст заяви та нумеровані додатки для обраного шляху або технічна записка для адвоката.
- Відстеження вручень і строків протягом усього процесу.
Пов’язані розрахунки: Податковий штраф · Пеня за прострочення
Джерела
Закон про податкову процедуру № 213 (ст. 112 відсотки за прострочення, ст. 116–126 виправлення та скарга, ст. 376 зменшення штрафу, додаткові ст. 1–12 врегулювання); Закон про порядок адміністративного судочинства № 2577 (ст. 7, ст. 27); Закон № 6183 про порядок стягнення публічних вимог (ст. 58); Закон про адвокатуру № 1136 (ст. 35); Закон № 7524.