Запрошення надати пояснення і добровільне розкриття: відмінності та строки
Порівняння добровільного розкриття та запрошення надати пояснення за Законом про податкову процедуру: коли застосовується кожна процедура, строки, наслідки щодо штрафів і приклади ситуацій.
Обидві процедури мають одну мету: виправити податкову помилку швидко й з меншими витратами замість тривалої перевірки та великих штрафів. Різниця між ними в тому, хто першим помітив помилку.
Різниця одним реченням
- Добровільне розкриття: помилку виявили ви, і адміністрація про неї ще не знає.
- Запрошення надати пояснення: адміністрація помітила невідповідність і просить у вас пояснень.
Порівняння
| Добровільне розкриття (Закон про податкову процедуру, ст. 371) | Запрошення надати пояснення (Закон про податкову процедуру, ст. 370) | |
|---|---|---|
| Ініціатор | Платник податків | Управління доходів |
| Умова | Немає доносу, перевірку не розпочато | Попередній висновок адміністрації; виключені порушення не охоплюються |
| Строк | Сплата (і подання декларації) протягом 15 днів від дати заяви | Пояснення протягом 30 днів від дати вручення |
| Додаткова сума | Надбавка за добровільне розкриття | Немає, якщо пояснення достатнє; надбавка за поясненням, якщо недостатнє |
| Штраф за втрату податку | Не накладається | Немає, якщо пояснення достатнє; якщо недостатнє і виправлено вчасно — у розмірі 20% |
| Перевірка | Не проводиться (з цього питання) | Не проводиться, якщо пояснення прийнято |
Ситуація 1: забутий рахунок-фактура на продаж
У вересні ви помічаєте, що рахунок-фактуру, виписаний у червні, не включено до декларації з ПДВ (KDV). Жодного листа від адміністрації не надходило. У такому разі ви подаєте уточнювальну декларацію в порядку добровільного розкриття і протягом 15 днів сплачуєте податок разом із надбавкою за добровільне розкриття. Штраф за втрату податку не накладається. Зразок заяви: Заява про добровільне розкриття
Ситуація 2: негативний висновок щодо постачальника
Управління доходів встановило, що рахунки-фактури компанії, в якої ви купували товари, не відображають реальних операцій, і надіслало вам запрошення надати пояснення. Шлях добровільного розкриття тепер закрито. Якщо ви можете довести, що товари справді отримано, — накладними, банківськими платежами, записами про запаси та продажі, — ваше пояснення можуть прийняти. Якщо не можете, розглядається варіант уточнювальної декларації та сплати з надбавкою за поясненням. Зразок відповіді: Відповідь на запрошення надати пояснення
Ситуація 3: якщо відповіді немає взагалі
Якщо на запрошення надати пояснення не відповісти вчасно, справу можуть передати на перевірку чи донарахування, і можливість зниження штрафу буде втрачено. У більшості випадків це найдорожчий варіант.
Чому умови добровільного розкриття важливі
Добровільне розкриття недійсне, якщо не виконано бодай одну з умов. Дві найпоширеніші помилки:
- Несплата протягом 15 днів. Навіть якщо декларацію подано, без сплати податок стягується разом зі штрафом.
- Звернення після початку перевірки. Щойно лист про перевірку вручено, двері для добровільного розкриття зачиняються.
Практичні поради
- Під час закриття місяця порівнюйте задекларовані суми з обліковими книгами; раннє виявлення помилок зберігає можливість добровільного розкриття.
- Регулярно перевіряйте скриньку електронного вручення; строк відповіді на запрошення надати пояснення починається з моменту вручення, і те, що ви не відкриваєте скриньку, його не зупиняє.
- Пеня за прострочення та надбавка за добровільне розкриття нараховуються приблизно за однаковою ставкою; щоб побачити суму: Пеня за прострочення
Ширша картина: Податкові штрафи, добровільне розкриття та зниження · Супровід процедури: Податкові перевірки та запрошення надати пояснення
Правова підстава: Закон про податкову процедуру № 213 ст. 370 і 371; Закон № 6183 ст. 51.