Лист від податкової адміністрації не завжди означає штраф, але строки короткі, а якість першої відповіді визначає результат. Якщо переслати лист у день отримання, усі варіанти залишаються відкритими.
Який лист ви отримали?
| Лист | Значення | Строк |
|---|---|---|
| Запрошення надати пояснення (ст. 370) | Адміністрація виявила невідповідність (попередній висновок); можливість пояснити або виправити до перевірки | 30 днів з дати вручення |
| Запит інформації (ст. 148) | Запит інформації та документів з певного питання | Як зазначено (зазвичай 15 днів) |
| Лист про перевірку / запит книг | Розпочато перевірку податковим інспектором | Як зазначено; повна перевірка зазвичай протягом 1 року, обмежена — протягом 6 місяців |
| Повідомлення про податок / штраф | Здійснено нарахування | 30 днів: врегулювання, зменшення за ст. 376 або позов |
| Платіжна вимога | Повідомлення про остаточний борг | 15 днів |
Через e-Tebligat лист вважається врученим наприкінці п’ятого дня після надходження на електронну адресу.
Запрошення надати пояснення
- Сфера: ст. 370/a — загальні попередні висновки; 370/b — попередні висновки щодо використання фіктивних або таких, що вводять в оману, документів (у 2026 році з пороговою сумою та 5% річних закупівель). Дії з ухилення від сплати податків, як правило, виключені.
- Якщо пояснення прийнято: справа за цим висновком не передається на перевірку чи нарахування. Комісія ухвалює рішення щодо своєчасного пояснення не пізніше ніж за 45 днів.
- Якщо пояснення недостатнє: заниження виправляється протягом 30 днів після отримання результату, а податок сплачується з надбавкою; штраф за втрату податку становить 20%.
- Якщо відповіді немає: передача на перевірку або нарахування; штрафи без зменшення.
- Оскільки висновок відомий адміністрації, добровільне розкриття вже неможливе.
План підготовки на 30 днів
| День | Робота |
|---|---|
| 0–2 | Підтвердження дати вручення, виду листа, періоду та суми |
| 3–7 | Збір книг, декларацій, електронних документів, банківських записів і договорів |
| 8–14 | Звіряння висновку із записами рядок за рядком |
| 15–20 | Оцінка того, чи було втрачено податок, і варіантів подання |
| 21–27 | Підготовка пояснення з нумерованими додатками; перехресна перевірка з юристом |
| До 28-го дня | Подання через Цифрову податкову інспекцію та збереження квитанції |
Під час перевірки
- Відповідайте вчасно; надавайте книги та документи в повному обсязі (ненадання книг призводить до нарахування за оцінкою і тяжких наслідків).
- Перевіряйте протоколи зустрічей з інспектором; домагайтеся фіксації обставин на користь платника податків.
- Під час перевірок повернення ПДВ (KDV) оскаржуйте висновки щодо контрагентів і подавайте документи.
Три шляхи після нарахування
| Шлях | Коли доречний |
|---|---|
| Зменшення штрафу (ст. 376) | Якщо висновок правильний; штраф за втрату податку зменшується на 1/2 уперше, на 1/3 надалі, штраф за порушення порядку — на 1/2. Сплата протягом 30 днів |
| Врегулювання | Якщо сума або штраф є спірними; врегульована сума остаточна, позов не подається |
| Судовий спір | Якщо є правова розбіжність; до податкового суду протягом 30 днів |
Детальніше та приклади: Податкові штрафи та добровільне розкриття · Калькулятор штрафу за втрату податку · Пеня за прострочення
Поширені помилки
- Неперевірка скриньки e-Tebligat і пропуск строку.
- Відповідь на запрошення загальними фразами без документів.
- Спроба добровільного розкриття після початку перевірки.
- Одночасне планування врегулювання та зменшення за ст. 376 (потрібно обрати одне).
Джерела
Закон про податкову процедуру № 213 (ст. 107/A електронне вручення, ст. 134–141 перевірки, ст. 148 запити інформації, ст. 370 запрошення надати пояснення, ст. 371 добровільне розкриття, ст. 376 зменшення, додаткові ст. 1–12 врегулювання); Комюніке до Закону про податкову процедуру № 519; посібник Ради з податкових перевірок щодо запрошень надати пояснення; Закон № 6183 ст. 55 (платіжна вимога).