У підприємств, які експортують, продають за зниженою ставкою або виставляють рахунки-фактури з утриманням, ПДВ, сплачений під час придбання, часто перевищує ПДВ, нарахований на продажі. За дотримання умов ця різниця становить вимогу про повернення. Повернення отримують не через один рядок декларації, а через пакет документів, який формується за кожною операцією та підтверджується документами.
Які операції дають право на повернення?
| Операція | Підстава (Закон про ПДВ № 3065) | Примітка |
|---|---|---|
| Експорт товарів | ст. 11/1-a, ст. 12/1 | На підставі митної декларації та фактичного вивезення |
| Експорт послуг | ст. 11/1-a, ст. 12/2 | Клієнт за кордоном і використання за кордоном |
| Поставка для експорту | ст. 11/1-c | Продавець-виробник; експорт має відбутися у встановлений строк |
| Міжнародні перевезення | ст. 14 | З транспортними документами |
| Поставка обладнання за сертифікатом інвестиційного стимулювання | ст. 13/d | Сфера дії сертифіката та переліки |
| Звільнення для дипломатичних і міжнародних організацій | ст. 15 | Із сертифікатом про звільнення |
| Поставки за зниженою ставкою | ст. 29/2 | У річному обчисленні, у частині понад встановлений поріг |
| Продажі з частковим утриманням | ст. 9/1 | Повернення вимагає продавець |
У разі звільнень без права на податковий кредит (наприклад, деякі фінансові операції) повернення немає; ПДВ за такими операціями включається до собівартості.
Як визначається сума до повернення?
- Вхідний ПДВ: ПДВ за придбаннями, безпосередньо пов’язаними з операцією, що дає право на повернення, а також частка загальних витрат і активів, що амортизуються.
- Верхня межа: За звільненими операціями ПДВ до повернення не може перевищувати суму, розраховану за загальною ставкою від вартості операції.
- Межа періоду: Повернення обмежене ПДВ, який не вдалося погасити податковим кредитом у відповідному періоді. Перенесений ПДВ зменшується на цю суму.
- Курсові різниці та повернення товарів: Курсова різниця після продажу або повернення товару змінюють нарахований і вхідний ПДВ; пакет документів оновлюється відповідно.
Пов’язані розрахунки: Калькулятор ПДВ · Курсова різниця та ПДВ
Зарахуванням чи грошима?
| Повернення шляхом зарахування | Грошове повернення | |
|---|---|---|
| Що відбувається? | Вимога про повернення зараховується в рахунок податкових боргів, боргів зі сплати внесків до SGK і певних платежів | Сума перераховується на банківський рахунок |
| Документи | Простіше; для багатьох видів звіт не потрібен | Гарантія, звіт YMM про підтвердження повернення ПДВ або звіт податкової перевірки; для вимог нижче порогу, встановленого Комюніке, звіт може не вимагатися |
| Швидкість | Зазвичай швидше | Залежить від звітів і перевірок |
| Гарантія | Зазвичай не потрібна | У разі повернення під гарантію гарантія звільняється після подання звіту |
Порогові суми та вимоги до документів залежать від виду повернення й оновлюються; перед поданням вимоги ми перевіряємо положення Комюніке за цей період. Якщо потрібен звіт YMM, його складає незалежний присяжний фінансовий консультант; наше завдання — підготувати пакет документів до звіту.
Склад пакета документів на повернення
- Декларація: Відображення операцій, що дають право на повернення, у правильних рядках декларації з ПДВ за відповідний період.
- Стандартна заява про повернення: Через Інтернет-податкову, залежно від виду повернення.
- Переліки: Перелік ПДВ до податкового кредиту, перелік вхідного ПДВ, перелік рахунків-фактур на продаж; в електронному вигляді.
- Документи щодо операції: Митні декларації; для експорту послуг — договори та записи про надходження з-за кордону; для поставки для експорту — відомості про експортера; для утримання — переліки покупців.
- Звіт або гарантія: Якщо потрібно для грошового повернення.
Переліки автоматично звіряються з деклараціями контрагентів у системі аналізу ризиків GİB. Якщо щодо продавця є негативний висновок, ПДВ за придбаннями в цього продавця перевіряється окремо.
Процедура та супровід
| Етап | Робота |
|---|---|
| Закриття періоду | Визначення операцій, що дають право на повернення, і суми |
| Підготовка | Розподіл вхідного ПДВ, підготовка переліків, перевірка документів |
| Вимога | Надсилання заяви та переліків; вибір зарахування або грошового повернення |
| Перевірка | Своєчасні відповіді на листи податкової інспекції про недоліки |
| Результат | Відстеження повернення або зарахування в обліку |
Вимогу про повернення необхідно подати у строк, встановлений Законом і Комюніке; пропуск строку може призвести до втрати можливості повернення. Тому під час кожного закриття періоду ми ведемо окремий перелік періодів, що дають право на повернення.
Поширені проблеми
- Заниження суми повернення через те, що не розподілено частку загальних витрат.
- Відсутність документального підтвердження «використання за кордоном» для експорту послуг.
- Нездійснення експорту у строк після поставки для експорту та вимога сплатити ПДВ.
- Переліки за продажами з утриманням не збігаються з декларацією покупця.
- Накопичення перенесеного ПДВ роками без розгляду можливості повернення.
- Відсутність своєчасних відповідей на листи про недоліки.
Загальні правила ПДВ: Практика ПДВ. У разі перевірки повернення або відмови: Податкові спори та судові позови.
Джерела
Закон про ПДВ № 3065 (ст. 9 утримання, ст. 11–15 звільнення, ст. 29 податковий кредит, ст. 32 повернення); Загальне комюніке про застосування ПДВ (положення про повернення); Закон про податкову процедуру № 213.