Pada usaha yang melakukan ekspor, menjual dengan tarif yang diturunkan, atau menerbitkan faktur dengan pemotongan KDV, KDV yang dibayar atas pembelian sering kali lebih besar daripada KDV yang dikenakan atas penjualan. Jika persyaratannya terpenuhi, selisih tersebut merupakan klaim restitusi. Restitusi tidak diperoleh melalui satu baris dalam SPT, melainkan melalui berkas yang disusun per transaksi dan didukung dokumen.
Transaksi apa yang menimbulkan hak restitusi?
| Transaksi | Dasar hukum (Undang-Undang KDV Nomor 3065) | Catatan |
|---|---|---|
| Ekspor barang | pasal 11/1-a, pasal 12/1 | Berdasarkan pemberitahuan pabean dan keluarnya barang secara nyata |
| Ekspor jasa | pasal 11/1-a, pasal 12/2 | Syarat pelanggan di luar negeri dan manfaat di luar negeri |
| Penyerahan dalam rangka ekspor | pasal 11/1-c | Penjual produsen; syarat ekspor terlaksana dalam jangka waktu yang ditetapkan |
| Angkutan internasional | pasal 14 | Dengan dokumen angkutan |
| Penyerahan mesin dan peralatan dalam lingkup sertifikat insentif investasi | pasal 13/d | Cakupan sertifikat dan daftar |
| Pembebasan untuk perwakilan diplomatik dan organisasi internasional | pasal 15 | Dengan sertifikat pembebasan |
| Penyerahan yang dikenai tarif yang diturunkan | pasal 29/2 | Secara tahunan, untuk bagian di atas ambang batas yang ditetapkan |
| Penjualan yang dikenai pemotongan sebagian | pasal 9/1 | Restitusi diajukan oleh penjual |
Pada pembebasan tanpa hak pengkreditan (misalnya sebagian transaksi keuangan) tidak ada restitusi; KDV atas transaksi tersebut ditambahkan ke biaya.
Bagaimana jumlah yang dapat dikembalikan ditentukan?
- KDV masukan: KDV atas pembelian yang dapat dibebankan langsung pada transaksi yang menimbulkan hak restitusi, ditambah bagian dari biaya umum dan aset yang dapat disusutkan.
- Batas atas: Pada transaksi yang dibebaskan, KDV yang dapat dikembalikan tidak boleh melebihi jumlah yang dihitung dengan menerapkan tarif umum atas nilai transaksi.
- Batas masa: Restitusi terbatas pada KDV yang tidak dapat dikreditkan pada masa yang bersangkutan. KDV lebih bayar yang dikompensasikan ke masa berikutnya berkurang sebesar jumlah tersebut.
- Selisih kurs dan retur: Selisih kurs setelah penjualan atau retur barang mengubah KDV yang dikenakan dan KDV masukan; berkas diperbarui sesuai dengan itu.
Kalkulator terkait: Kalkulator KDV · Faktur selisih kurs
Kompensasi atau tunai?
| Restitusi melalui kompensasi | Restitusi tunai | |
|---|---|---|
| Apa yang terjadi? | Klaim restitusi diperhitungkan dengan utang pajak, utang premi SGK, dan pembayaran tertentu | Jumlahnya dibayarkan ke rekening bank |
| Beban dokumen | Lebih ringan; untuk banyak jenis tidak diperlukan laporan | Jaminan, laporan pengesahan restitusi KDV oleh YMM, atau laporan pemeriksaan pajak; untuk klaim di bawah ambang batas yang ditetapkan dalam Komunike, laporan mungkin tidak diperlukan |
| Kecepatan | Biasanya lebih cepat | Bergantung pada laporan dan pemeriksaan |
| Jaminan | Biasanya tidak diperlukan | Pada restitusi dengan jaminan, jaminan dilepaskan setelah laporan diserahkan |
Ambang batas dan persyaratan dokumen berbeda menurut jenis restitusi dan diperbarui; sebelum klaim diajukan, kami memeriksa ketentuan Komunike yang berlaku untuk masa tersebut. Jika laporan YMM diperlukan, laporan itu dibuat oleh akuntan publik tersumpah (YMM) yang independen; tugas kami adalah menyiapkan berkas agar siap untuk laporan tersebut.
Bagian-bagian berkas restitusi
- SPT: Pelaporan transaksi yang menimbulkan hak restitusi pada baris yang benar dalam SPT KDV masa yang bersangkutan.
- Surat permohonan restitusi standar: Melalui Kantor Pajak Internet, sesuai jenis restitusi.
- Daftar: Daftar KDV yang dapat dikreditkan, daftar KDV masukan, daftar faktur penjualan; secara elektronik.
- Dokumen khusus transaksi: Pemberitahuan pabean; untuk ekspor jasa, kontrak dan catatan penerimaan dari luar negeri; untuk penyerahan dalam rangka ekspor, data eksportir; untuk pemotongan, daftar pembeli.
- Laporan atau jaminan: Jika diperlukan pada restitusi tunai.
Daftar dicocokkan secara otomatis dengan SPT lawan transaksi dalam sistem analisis risiko GİB. Jika terdapat temuan negatif atas seorang penjual, KDV atas pembelian dari penjual tersebut diperiksa secara terpisah.
Proses dan tindak lanjut
| Tahap | Pekerjaan |
|---|---|
| Tutup masa | Penentuan transaksi yang menimbulkan hak restitusi dan jumlahnya |
| Persiapan | Alokasi KDV masukan, penyusunan daftar, pemeriksaan dokumen |
| Klaim | Pengiriman surat permohonan dan daftar; pilihan kompensasi atau tunai |
| Pemeriksaan | Menjawab surat kekurangan dari kantor pajak tepat waktu |
| Hasil | Pemantauan restitusi atau kompensasi dalam akun dan pembukuan |
Klaim restitusi harus diajukan dalam jangka waktu yang ditetapkan Undang-Undang dan Komunike; melewatkan jangka waktu tersebut dapat menghilangkan kesempatan restitusi. Karena itu, masa yang menimbulkan hak restitusi kami pantau dalam daftar tersendiri pada setiap tutup masa.
Masalah yang sering ditemui
- Jumlah restitusi dihitung kurang karena bagian biaya umum tidak dialokasikan.
- Syarat "manfaat di luar negeri" pada ekspor jasa tidak didokumentasikan.
- Ekspor tidak terlaksana tepat waktu setelah penyerahan dalam rangka ekspor, sehingga KDV-nya ditagih.
- Daftar tidak sesuai dengan SPT pembeli pada penjualan dengan pemotongan.
- Menumpuk KDV lebih bayar selama bertahun-tahun tanpa mempertimbangkan restitusi.
- Surat kekurangan tidak dijawab tepat waktu.
Untuk aturan umum KDV: Praktik KDV. Jika restitusi diperiksa atau ditolak: Sengketa pajak dan gugatan.
Sumber
Undang-Undang KDV Nomor 3065 (pasal 9 pemotongan, pasal 11–15 pembebasan, pasal 29 pengkreditan, pasal 32 restitusi); Komunike Umum Pelaksanaan KDV (ketentuan restitusi); Undang-Undang Prosedur Pajak Nomor 213 (VUK).