Eksport qiladigan, kamaytirilgan stavkada sotadigan yoki tevkifatli hisob-faktura rasmiylashtiradigan korxonalarda xaridlarda toʻlangan KDV koʻpincha sotuvlarda hisoblangan KDVdan koʻp boʻladi. Shartlar bajarilsa, bu farq qaytarish talabi hisoblanadi. Qaytarish deklaratsiyaning bitta satri orqali emas, balki har bir operatsiya boʻyicha tuziladigan va hujjatlar bilan tasdiqlanadigan hujjatlar paketi orqali olinadi.
Qaysi operatsiyalar qaytarish huquqini beradi?
| Operatsiya | Asos (3065-sonli KDV qonuni) | Izoh |
|---|---|---|
| Tovarlar eksporti | 11/1-a-modda, 12/1-modda | Bojxona deklaratsiyasi va haqiqiy olib chiqish asosida |
| Xizmatlar eksporti | 11/1-a-modda, 12/2-modda | Mijoz chet elda va foyda chet elda olinishi sharti |
| Eksport uchun yetkazib berish | 11/1-c-modda | Ishlab chiqaruvchi sotuvchi; eksport belgilangan muddatda amalga oshirilishi sharti |
| Xalqaro tashish | 14-modda | Tashish hujjatlari bilan |
| Investitsiya ragʻbatlantirish sertifikati doirasida mashina-uskunalarni yetkazib berish | 13/d-modda | Sertifikat qamrovi va roʻyxatlar |
| Diplomatik va xalqaro tashkilotlar uchun imtiyozlar | 15-modda | Imtiyoz sertifikati bilan |
| Kamaytirilgan stavkadagi yetkazib berishlar | 29/2-modda | Yillik asosda, belgilangan chegaradan yuqori qismi |
| Qisman tevkifatga tortiladigan sotuvlar | 9/1-modda | Qaytarishni sotuvchi talab qiladi |
Hisobga olish huquqisiz imtiyozlarda (masalan, ayrim moliyaviy operatsiyalar) qaytarish yoʻq; bu operatsiyalarga tegishli KDV tannarxga qoʻshiladi.
Qaytariladigan summa qanday aniqlanadi?
- Kirish KDVsi: Qaytarish huquqini beruvchi operatsiyaga bevosita tegishli xaridlar boʻyicha KDV, shuningdek umumiy xarajatlar va amortizatsiya qilinadigan aktivlar ulushi.
- Yuqori chegara: Imtiyozli operatsiyalarda qaytariladigan KDV operatsiya qiymatiga umumiy stavka qoʻllab hisoblangan summadan oshmasligi kerak.
- Davr chegarasi: Qaytarish tegishli davrda hisobga olish yoʻli bilan qoplab boʻlmagan KDV bilan cheklanadi. Keyingi davrga oʻtkazilgan KDV shu summaga kamayadi.
- Kurs farqlari va tovar qaytarishlari: Sotuvdan keyingi kurs farqi yoki tovarning qaytarilishi hisoblangan va kirish KDVsini oʻzgartiradi; hujjatlar paketi shunga muvofiq yangilanadi.
Tegishli hisob-kitoblar: KDV kalkulyatori · Kurs farqi va KDV
Hisobga oʻtkazishmi yoki naqd pulmi?
| Hisobga oʻtkazish yoʻli bilan qaytarish | Naqd pulda qaytarish | |
|---|---|---|
| Nima boʻladi? | Qaytarish talabi soliq qarzlari, SGK badallari boʻyicha qarzlar va muayyan toʻlovlar hisobiga oʻtkaziladi | Summa bank hisobiga toʻlanadi |
| Hujjatlar | Yengilroq; koʻplab turlar uchun hisobot talab qilinmaydi | Kafolat, KDVni qaytarish boʻyicha YMM tasdiqlash hisoboti yoki soliq tekshiruvi hisoboti; Kommyunikeda belgilangan chegaradan past talablar uchun hisobot talab qilinmasligi mumkin |
| Tezlik | Odatda tezroq | Hisobotlar va tekshiruvlarga bogʻliq |
| Kafolat | Odatda talab qilinmaydi | Kafolat evaziga olingan qaytarishda hisobot taqdim etilgach, kafolat qaytariladi |
Chegara summalari va hujjat talablari qaytarish turiga qarab farq qiladi va yangilanib turadi; talabdan oldin oʻsha davr uchun Kommyunike qoidalarini tekshiramiz. YMM hisoboti zarur boʻlsa, uni mustaqil qasamyod qilgan moliyaviy maslahatchi tuzadi; hujjatlar paketini hisobotga tayyorlash bizning vazifamizdir.
Qaytarish hujjatlari paketining tarkibi
- Deklaratsiya: Qaytarish huquqini beruvchi operatsiyalarni tegishli davr KDV deklaratsiyasining toʻgʻri satrlarida koʻrsatish.
- Qaytarish toʻgʻrisidagi standart ariza: Internet soliq idorasi orqali, qaytarish turiga qarab.
- Roʻyxatlar: Hisobga olinadigan KDV roʻyxati, kirish KDV roʻyxati, sotuv hisob-fakturalari roʻyxati; elektron shaklda.
- Operatsiyaga xos hujjatlar: Bojxona deklaratsiyalari; xizmatlar eksportida shartnomalar va chet eldan tushumlar yozuvlari; eksport uchun yetkazib berishda eksportyor maʼlumotlari; tevkifatda xaridorlar roʻyxatlari.
- Hisobot yoki kafolat: Naqd pulda qaytarish uchun zarur boʻlsa.
Roʻyxatlar GİB xatarlarni tahlil qilish tizimida kontragentlarning deklaratsiyalari bilan avtomatik solishtiriladi. Sotuvchi boʻyicha salbiy aniqlangan holat boʻlsa, oʻsha sotuvchidan qilingan xaridlarga tegishli KDV alohida tekshiriladi.
Jarayon va kuzatuv
| Bosqich | Bajariladigan ish |
|---|---|
| Davrni yopish | Qaytarish huquqini beruvchi operatsiyalar va summani aniqlash |
| Tayyorgarlik | Kirish KDVsini taqsimlash, roʻyxatlarni tayyorlash, hujjatlarni tekshirish |
| Talab | Ariza va roʻyxatlarni yuborish; hisobga oʻtkazish yoki naqd pulni tanlash |
| Tekshiruv | Soliq idorasining kamchiliklar toʻgʻrisidagi xatlariga oʻz vaqtida javob berish |
| Natija | Qaytarish yoki hisobga oʻtkazishni hisob va yozuvlarda kuzatib borish |
Qaytarish talabi Qonun va Kommyunikeda belgilangan muddat ichida berilishi kerak; muddatni oʻtkazib yuborish qaytarish imkoniyatini yoʻqotishga olib kelishi mumkin. Shu sababli har bir davrni yopishda qaytarish huquqi yuzaga kelgan davrlarni alohida roʻyxatda kuzatib boramiz.
Keng tarqalgan muammolar
- Umumiy xarajatlardan ulush berilmagani sababli qaytarish summasining kam hisoblanishi.
- Xizmatlar eksportida «foydaning chet elda olinishini» hujjatlashtirmaslik.
- Eksport uchun yetkazib berishda eksportning oʻz vaqtida amalga oshirilmasligi va shu sababli KDVning talab qilinishi.
- Tevkifatli sotuvlarda xaridor deklaratsiyasiga mos kelmaydigan roʻyxatlar.
- Qaytarishni koʻrib chiqmasdan keyingi davrga oʻtkazilgan KDVni yillar davomida toʻplab borish.
- Kamchiliklar toʻgʻrisidagi xatlarga oʻz vaqtida javob bermaslik.
KDVning umumiy qoidalari: KDV amaliyoti. Qaytarish tekshirilsa yoki rad etilsa: Soliq nizolari va sud daʼvosi.
Manbalar
3065-sonli KDV qonuni (9-modda tevkifat, 11–15-moddalar imtiyozlar, 29-modda hisobga olish, 32-modda qaytarish); KDV boʻyicha umumiy qoʻllash kommyunikesi (qaytarish qoidalari); 213-sonli Soliq tartibi toʻgʻrisidagi qonun.