У предприятий, которые экспортируют, продают по пониженной ставке или выставляют счета с удержанием, НДС, уплаченный при покупках, часто превышает НДС, начисленный на продажи. При соблюдении условий эта разница составляет требование о возврате. Возврат получают не по одной строке декларации, а по пакету документов, который составляется по каждой операции и подтверждается документами.
Какие операции дают право на возврат?
| Операция | Основание (Закон о НДС № 3065) | Примечание |
|---|---|---|
| Экспорт товаров | ст. 11/1-a, ст. 12/1 | На основании таможенной декларации и фактического вывоза |
| Экспорт услуг | ст. 11/1-a, ст. 12/2 | Клиент за рубежом и использование за рубежом |
| Поставка для экспорта | ст. 11/1-c | Продавец-производитель; экспорт должен состояться в установленный срок |
| Международные перевозки | ст. 14 | С транспортными документами |
| Поставка оборудования по сертификату инвестиционной льготы | ст. 13/d | Сфера сертификата и перечни |
| Освобождения для дипломатических и международных организаций | ст. 15 | С сертификатом об освобождении |
| Поставки по пониженной ставке | ст. 29/2 | В годовом исчислении, в части сверх установленного порога |
| Продажи с частичным удержанием | ст. 9/1 | Возврат требует продавец |
При освобождениях без права на вычет (например, некоторые финансовые операции) возврата нет; НДС по таким операциям включается в стоимость.
Как определяется сумма к возврату?
- Входящий НДС: НДС по покупкам, прямо относимым к операции, дающей право на возврат, а также доля накладных расходов и амортизируемых активов.
- Верхний предел: По освобождённым операциям НДС к возврату не может превышать сумму, рассчитанную по общей ставке от стоимости операции.
- Предел периода: Возврат ограничен НДС, который не удалось погасить вычетом в соответствующем периоде. Перенесённый НДС уменьшается на эту сумму.
- Курсовые разницы и возвраты товаров: Курсовая разница после продажи или возврат товара изменяют начисленный и входящий НДС; пакет обновляется соответственно.
Расчёты по теме: Калькулятор НДС · Курсовая разница и НДС
Зачётом или деньгами?
| Возврат зачётом | Денежный возврат | |
|---|---|---|
| Что происходит? | Требование о возврате засчитывается в счёт налоговых долгов, долгов по взносам SGK и определённых платежей | Сумма перечисляется на банковский счёт |
| Документы | Проще; для многих видов отчёт не требуется | Гарантия, отчёт YMM о подтверждении возврата НДС или отчёт налоговой проверки; для требований ниже порога, установленного Коммюнике, отчёт может не требоваться |
| Скорость | Обычно быстрее | Зависит от отчётов и проверок |
| Гарантия | Обычно не требуется | При возврате под гарантию гарантия освобождается после представления отчёта |
Пороговые суммы и требования к документам зависят от вида возврата и обновляются; перед подачей требования мы проверяем положения Коммюнике за этот период. Если нужен отчёт YMM, его составляет независимый присяжный финансовый консультант; наша задача — подготовить пакет к отчёту.
Состав пакета на возврат
- Декларация: Отражение операций, дающих право на возврат, в правильных строках декларации по НДС за соответствующий период.
- Стандартное заявление о возврате: Через интернет-налоговую, в зависимости от вида возврата.
- Перечни: Перечень НДС к вычету, перечень входящего НДС, перечень счетов продаж; в электронном виде.
- Документы по операции: Таможенные декларации; при экспорте услуг — договоры и записи о поступлениях из-за рубежа; при поставке для экспорта — сведения об экспортёре; при удержании — перечни покупателей.
- Отчёт или гарантия: Если требуется для денежного возврата.
Перечни автоматически сверяются с декларациями контрагентов в системе анализа рисков GİB. Если в отношении продавца есть отрицательный вывод, НДС по покупкам у этого продавца проверяется отдельно.
Процедура и сопровождение
| Этап | Работа |
|---|---|
| Закрытие периода | Определение операций, дающих право на возврат, и суммы |
| Подготовка | Распределение входящего НДС, подготовка перечней, проверка документов |
| Требование | Направление заявления и перечней; выбор зачёта или денежного возврата |
| Проверка | Своевременные ответы на письма налоговой инспекции о недостатках |
| Результат | Отслеживание возврата или зачёта в учёте |
Требование о возврате должно быть подано в срок, установленный Законом и Коммюнике; пропуск срока может привести к потере возможности возврата. Поэтому при каждом закрытии периода мы ведём отдельный перечень периодов, дающих право на возврат.
Частые проблемы
- Сумма возврата занижена, потому что не распределена доля накладных расходов.
- Не документировано «использование за рубежом» при экспорте услуг.
- При поставке для экспорта экспорт не осуществлён в срок, и НДС требуют уплатить.
- Перечни по продажам с удержанием не совпадают с декларацией покупателя.
- Перенесённый НДС копится годами без рассмотрения возврата.
- Письма о недостатках остаются без ответа в срок.
Общие правила НДС: Практика НДС. При проверке возврата или отказе: Налоговые споры и судебные иски.
Источники
Закон о НДС № 3065 (ст. 9 удержание, ст. 11–15 освобождения, ст. 29 вычет, ст. 32 возврат); Общее коммюнике о применении НДС (положения о возврате); Налогово-процессуальный кодекс № 213.