В течение года компании платят авансовый налог поквартально, а с части их доходов производится удержание у источника. В конце года эти суммы вычитаются из годового налога на прибыль. Если прибыль за год оказалась ниже ожидаемой или компания получила убыток, уплаченная сумма превышает годовой налог. Эта разница не возвращается автоматически; её нужно затребовать в срок и с правильными документами.
Какие суммы подлежат зачёту и возврату?
| Сумма | Пример | Результат |
|---|---|---|
| Авансовый налог | Фактически уплаченные суммы за четыре периода года | Зачёт в счёт годового налога; остаток возвращается |
| Налоги, уплаченные путём удержания | Проценты по депозитам, репо, доходы по счетам участия; промежуточные платежи по многолетнему строительству | Зачёт в счёт годового налога; остаток возвращается |
| Налоги, уплаченные за рубежом | Налог, уплаченный с зарубежных доходов | Зачёт в пределах установленного законом лимита; не возвращается |
Начисленный, но не уплаченный авансовый налог не засчитывается в счёт годового налога; он списывается, а пени со дня срока уплаты начисляются отдельно.
Расчёты по теме: Авансовый налог · Налог на прибыль
Как производится зачёт?
- Определяется налог, исчисленный в годовой декларации по налогу на прибыль.
- Авансовый налог и удержания, уплаченные в течение года, отражаются в декларации и засчитываются.
- Сумма, оставшаяся после зачёта, может быть зачтена в счёт других налоговых долгов компании.
- Оставшаяся после этого сумма может быть возвращена деньгами.
У компаний, к которым применяется внутренний минимальный налог на прибыль, исчисленный налог определяется по этой минимальной сумме; зачёт и возврат рассчитываются исходя из неё. Подробнее: Внутренний минимальный налог на прибыль.
Сроки
| Требование | Срок |
|---|---|
| Возврат незачтённого авансового налога | До конца календарного года, в котором подана годовая декларация; указание требования о возврате в соответствующей таблице декларации считается письменным требованием |
| Возврат налогов, уплаченных путём удержания | В срок и с документами, установленными Коммюнике; пропуск срока может привести к потере права на возврат |
При подготовке декларации мы отдельно проверяем, внесено ли в неё требование о возврате; пропуск этого шага — самая частая причина потерь.
Документы и проверки
- Записи, подтверждающие фактическую уплату авансового налога; есть ли расхождение между начислением и уплатой.
- Проверка того, что удержание задекларировано удерживающей стороной в декларации по удержанию; письма банков и брокеров.
- При денежном возврате — документы, требуемые Коммюнике в зависимости от вида и суммы возврата; при необходимости отчёт YMM о подтверждении или отчёт налоговой проверки.
- Состояние просроченных налоговых долгов и долгов SGK; возврат в первую очередь засчитывается в счёт этих долгов.
Если нужен отчёт YMM, его составляет независимый присяжный финансовый консультант; мы готовим расчёты и документы к отчёту.
Частые проблемы
- В убыточном году возврат авансового налога не заявлен в декларации.
- Удержания с банковских процентов вообще не засчитываются.
- Неуплаченный авансовый налог засчитан как уплаченный, а затем следует доначисление.
- Требование, оставшееся после зачёта, не отслеживается в бухгалтерском учёте.
- Предположение, что налог, уплаченный за рубежом, можно вернуть.
При отказе в возврате или неполном возврате: Налоговые споры и судебные иски. Календарь деклараций: Налоговые декларации.
Источники
Закон о налоге на прибыль № 5520 (ст. 32 авансовый налог, ст. 33 налоги, уплаченные за рубежом, ст. 34 зачёт и возврат); Закон о подоходном налоге № 193 (повторная ст. 120, ст. 121); Общее коммюнике по налогу на прибыль № 1; Общее коммюнике по подоходному налогу № 252.