회사는 연중 분기별로 잠정세를 납부하고, 일부 소득에서는 세금이 원천징수됩니다. 연말에 이 금액은 연간 법인세에서 공제됩니다. 연간 이익이 예상보다 적거나 회사가 손실을 내면 납부한 금액이 연간 세액보다 많아집니다. 이 차액은 저절로 돌아오지 않으며, 기한 내에 올바른 서류로 청구해야 합니다.
어떤 금액이 공제와 환급 대상이 되는가?
| 금액 | 예 | 결과 |
|---|---|---|
| 잠정세 | 연중 네 개 과세기간에 실제로 납부한 금액 | 연간 세액에서 공제, 남는 금액은 환급 |
| 원천징수로 납부한 세금 | 예금 이자, 환매조건부채권, 참여 계좌 수익, 여러 해에 걸친 건설 공사 기성금 | 연간 세액에서 공제, 남는 금액은 환급 |
| 해외에서 납부한 세금 | 해외 소득에 대해 납부한 세금 | 법정 한도 내에서 공제, 환급되지 않음 |
부과되었지만 납부되지 않은 잠정세는 연간 세액에서 공제되지 않습니다. 해당 세액은 취소되고, 납부 기한부터의 지연이자가 별도로 계산됩니다.
공제는 어떻게 하는가?
- 연간 법인세 신고서에서 산출된 세액을 확정합니다.
- 연중 납부한 잠정세와 원천징수세를 신고서에 기재하고 공제합니다.
- 공제 후 남은 금액은 회사의 다른 세금 채무에 상계할 수 있습니다.
- 그 후에도 남는 금액은 현금으로 환급받을 수 있습니다.
국내 최저한 법인세가 적용되는 회사는 산출 세액이 이 최저 금액에 따라 정해지며, 공제와 환급 계산도 이 금액을 기준으로 합니다. 자세한 내용: 국내 최저한 법인세.
기한
| 청구 | 기한 |
|---|---|
| 공제되지 않은 잠정세의 환급 | 연간 신고서를 제출한 역년 말까지. 신고서의 해당 표에 환급 청구를 기재하면 서면 청구로 봄 |
| 원천징수로 납부한 세금의 환급 | 고시에서 정한 기간과 서류에 따름. 기한을 넘기면 환급 권리를 잃을 수 있음 |
신고서를 작성할 때 환급 청구가 신고서에 반영되었는지 별도로 확인합니다. 이 단계를 빠뜨리는 것이 가장 흔한 손실 원인입니다.
서류와 확인 사항
- 잠정세가 실제로 납부되었음을 보여 주는 기록. 부과액과 납부액 사이에 차이가 있는지 여부.
- 원천징수세가 징수한 측의 원천징수 및 보험료 신고서로 신고되었는지 확인. 은행 및 중개기관의 확인서.
- 현금 환급의 경우 환급 유형과 금액에 따라 고시가 요구하는 서류. 필요한 경우 YMM 확인 보고서 또는 세무조사 보고서.
- 기한이 지난 세금과 SGK 채무의 현황. 환급액은 먼저 이 채무에 상계됩니다.
YMM 보고서가 필요한 경우 보고서는 독립된 공인 세무사가 작성하며, 저희는 계정과 서류를 보고서 작성이 가능한 상태로 준비합니다.
흔한 문제
- 손실이 난 해에 신고서에서 잠정세 환급을 청구하지 않는 것.
- 은행 이자에서 원천징수된 세금을 전혀 공제하지 않는 것.
- 납부하지 않은 잠정세를 납부한 것처럼 공제했다가 나중에 추징되는 것.
- 공제 후 남은 청구권을 회계 기록에서 추적하지 않는 것.
- 해외에서 납부한 세금을 환급받을 수 있다고 생각하는 것.
환급 청구가 거부되거나 환급이 부족한 경우: 세무 분쟁과 소송. 신고 일정: 세금 신고.
출처
법인세법 제5520호(제32조 잠정세, 제33조 해외에서 납부한 세금, 제34조 공제와 환급); 소득세법 제193호(제120조의 반복 조항, 제121조); 법인세 일반고시 제1호; 소득세 일반고시 제252호.