국내 최저한 법인세: 계산과 면제
법률 제7524호로 도입된 국내 최저한 법인세의 원리, 계산 단계, 최저한세 계산에서 차감할 수 있는 항목, 적용 제외 회사와 예정세에 미치는 영향을 설명합니다.
법인세율은 25%이지만, 공제와 면제 때문에 일부 회사가 내는 세금은 이 세율보다 훨씬 낮을 수 있었습니다. 국내 최저한 법인세는 납부할 세금이 일정 하한 아래로 내려가지 않도록 합니다.
원칙
산출 법인세는 공제와 면제 전 법인 소득의 10%보다 적을 수 없습니다. 일반 방식으로 계산한 세금이 이 금액에 미달하면 그 차액만큼 추가로 세금을 냅니다. 이 규칙은 2025 회계기간과 예정세 기간부터 적용됩니다.
계산 단계
- 일반 계산: 회계상 이익에 손금불산입 비용을 더하고 공제와 면제를 빼서 법인 소득을 구한 뒤 25%를 적용합니다.
- 최저한세 계산: 공제와 면제 전 법인 소득에 대해 10%를 계산합니다. 법률에 열거된 일부 항목은 이 계산에서도 차감할 수 있습니다.
- 비교: 두 금액 중 큰 금액을 납부합니다.
예시
| 금액 | |
|---|---|
| 공제와 면제 전 법인 소득 | 10,000,000리라 |
| 최저한세 계산에서 차감할 수 없는 면제 | 7,000,000리라 |
| 일반 방식에 따른 법인 소득 | 3,000,000리라 |
| 일반 방식에 따른 세액(25%) | 750,000리라 |
| 최저한세(10,000,000 × 10%) | 1,000,000리라 |
| 납부할 법인세 | 1,000,000리라 |
이 회사는 면제 덕분에 일반 방식으로는 750,000리라를 낼 것이었지만, 최저한세 때문에 1,000,000리라를 냅니다. 면제가 최저한세 계산에서도 차감할 수 있는 항목이었다면 결과는 달라졌을 것입니다. 직접 금액을 넣어 보십시오: 법인세 계산기
최저한세 계산에서 차감할 수 있는 항목
법률은 최저한세 과세표준에서 계속 차감할 수 있는 공제와 면제를 한정적으로 열거합니다. 주요 항목은 다음과 같습니다.
- 자회사 배당 소득 면제와 주식발행초과금 면제,
- 기술개발구역과 자유무역지대 소득 면제,
- 연구개발 및 디자인 공제,
- 벤처캐피털 펀드와 보호 작업장 공제,
- 튀르키예 국제선박등록부에 등록된 선박의 운항 소득, 세일 앤드 리스백과 자산 임대 거래 등 법률에 열거된 그 밖의 면제.
이월결손금: 고시는 처음에 차감할 수 없다고 했으나, 국가행정법원(Danıştay)의 집행정지 결정 이후 국세청은 2025년 4월 14일 이월결손금도 최저한세 과세표준에서 차감할 수 있다고 발표했습니다.
산출된 최저한세에서 차감하는 항목: 수출 소득에 적용되는 5%포인트 감면, 산업등록증이 있는 제조업자에 대한 1%포인트 감면, 공모 감면, 2024년 8월 2일 전에 받은 인센티브 증명서에 따른 투자 기여액도 최저한세에서 차감할 수 있습니다. 기간 중 납부한 예정세와 원천징수세액도 상계합니다.
귀사가 이용하는 모든 공제가 이 목록에 있는지 따로 확인하십시오. 목록에 없는 면제는 최저한세 계산에서 소득에 그대로 포함됩니다.
누가 적용 범위 밖인가요?
- 설립일부터 3개 회계기간 동안의 신설 회사(합병, 양도, 조직 변경, 분할로 설립된 회사는 제외),
- 법인세가 면제되는 자,
- 소득을 수입 기준으로 산정하는 자.
예정세와 신고서
최저한세는 예정세 기간에도 계산합니다. 따라서 매 분기 말에 일반 계산과 최저한세 계산을 모두 하고 신고서의 해당 부분을 작성해야 합니다. 예정세 안내: 예정세는 어떻게 계산하나요? · 연간 신고서: 법인세 신고서
누가 가장 큰 영향을 받나요?
- 소득의 대부분을 면제 대상으로 얻는 회사(예: 일부 부동산 매각 차익, 해외 소득),
- 목록에 없는 면제를 이용하는 회사.
계획을 세우기 전에 각 면제가 최저한세에서 어떤 위치에 있는지 회계 전문가와 함께 검토하십시오.
법적 근거: 법인세법 제5520호 제32/C조, 법률 제7524호, 법인세 일반 고시(일련번호 1)를 개정하는 고시.