Ichki eng kam korporativ soliq: hisoblash va imtiyozlar
7524-sonli qonun bilan joriy etilgan ichki eng kam korporativ soliq mantigʻi, hisoblash bosqichlari, eng kam soliq hisob-kitobida chegiriladigan moddalar, ozod qilingan kompaniyalar va avans soligʻiga taʼsiri.
Korporativ soliq stavkasi 25% boʻlsa-da, chegirmalar va imtiyozlar tufayli ayrim kompaniyalar toʻlaydigan soliq bu stavkadan ancha past boʻlishi mumkin edi. Ichki eng kam korporativ soliq toʻlanadigan soliq muayyan quyi chegaradan tushib ketmasligini taʼminlaydi.
Qoida
Hisoblangan korporativ soliq chegirmalar va imtiyozlardan oldingi korporativ daromadning 10% idan kam boʻlishi mumkin emas. Agar oddiy usulda hisoblangan soliq bu summadan past boʻlsa, farqqa teng qoʻshimcha soliq toʻlanadi. Qoida 2025-hisobot davri va avans soligʻi (geçici vergi) davrlaridan boshlab qoʻllanadi.
Hisoblash bosqichlari
- Oddiy hisob-kitob: korporativ daromad tijorat foydasiga chegirib tashlanmaydigan xarajatlarni qoʻshib, chegirmalar va imtiyozlarni ayirish orqali topiladi; 25% qoʻllanadi.
- Eng kam hisob-kitob: chegirmalar va imtiyozlardan oldingi korporativ daromad boʻyicha 10% hisoblanadi. Qonunda sanab oʻtilgan ayrim moddalar bu hisob-kitobda ham chegirilishi mumkin.
- Taqqoslash: ikki summadan yuqorirogʻi toʻlanadi.
Misol
| Summa | |
|---|---|
| Chegirmalar va imtiyozlardan oldingi korporativ daromad | 10.000.000 TRY |
| Eng kam soliq hisob-kitobida chegirilmaydigan imtiyoz | 7.000.000 TRY |
| Oddiy usul boʻyicha korporativ daromad | 3.000.000 TRY |
| Oddiy usul boʻyicha soliq (25%) | 750.000 TRY |
| Eng kam soliq (10.000.000 × 10%) | 1.000.000 TRY |
| Toʻlanadigan korporativ soliq | 1.000.000 TRY |
Bu kompaniya imtiyozi tufayli oddiy usulda 750.000 TRY toʻlashi kerak boʻlgan boʻlsa, eng kam soliq sababli 1.000.000 TRY toʻlaydi. Agar imtiyoz eng kam soliq hisob-kitobida ham chegiriladiganlardan biri boʻlganida, natija boshqacha boʻlardi. Oʻz raqamlaringiz bilan: Korporativ soliq kalkulyatori
Eng kam soliq hisob-kitobida chegiriladigan moddalar
Qonun eng kam soliq bazasidan chegirilishda davom etadigan chegirmalar va imtiyozlarni cheklangan tarzda sanab oʻtadi. Asosiylari:
- Ishtirok daromadlari imtiyozi va emissiya daromadi imtiyozi,
- Texnologiyalarni rivojlantirish zonasi va erkin zona daromadlari imtiyozlari,
- Ilmiy-tadqiqot ishlari va dizayn chegirmasi,
- Venchur kapital fondi va himoyalangan ish joyi chegirmalari,
- Qonunda sanab oʻtilgan boshqa imtiyozlar, masalan, Turkiya xalqaro kemalar reyestrida roʻyxatdan oʻtgan kemalarning faoliyat daromadi, sotib qayta ijaraga olish va aktivlarni lizingga berish operatsiyalari.
Oʻtgan yillar zararlari: Kommyunikeda dastlab ularni chegirib boʻlmasligi koʻrsatilgan edi; Davlat kengashining (Danıştay) ijroni toʻxtatib turish toʻgʻrisidagi qaroridan keyin Daromadlar boshqarmasi 14-aprel 2025-yilda oʻtgan yillar zararlarini eng kam soliq bazasidan ham chegirish mumkinligini eʼlon qildi.
Hisoblangan eng kam soliqdan chegiriladigan moddalar: eksport daromadiga qoʻllanadigan 5 punktlik kamaytirish, sanoat reyestri sertifikatiga ega ishlab chiqaruvchilar uchun 1 punktlik kamaytirish, ommaviy taklif kamaytirishi va 2-avgust 2024-yilgacha olingan imtiyoz sertifikatlari boʻyicha investitsiya hissasi summasi ham eng kam soliqdan chegirilishi mumkin. Davr davomida toʻlangan avans soligʻi va ushlab qolingan soliqlar ham hisobga olinadi.
Kompaniyangiz foydalanadigan har bir chegirma ushbu roʻyxatda bor-yoʻqligini alohida tekshiring; roʻyxatda boʻlmagan imtiyozlar eng kam soliq hisob-kitobida daromad tarkibida qoladi.
Kim qamrovdan tashqarida?
- Yangi tashkil etilgan kompaniyalar tashkil etilgan paytdan boshlab uch hisobot davri davomida (qoʻshilish, oʻtkazish, turini oʻzgartirish va boʻlinish orqali tashkil etilganlar bundan mustasno),
- Korporativ soliqdan ozod qilinganlar,
- Daromadi tushum asosida aniqlanadiganlar.
Avans soligʻi va deklaratsiya
Eng kam soliq avans soligʻi davrlarida ham hisoblanadi. Shu sababli har bir chorak oxirida ham oddiy, ham eng kam hisob-kitob qilinishi va deklaratsiyaning tegishli boʻlimlari toʻldirilishi kerak. Avans soligʻi boʻyicha qoʻllanma: Avans soligʻi qanday hisoblanadi? · Yillik deklaratsiya: Korporativ soliq deklaratsiyasi
Kimga eng koʻp taʼsir qiladi?
- Daromadining asosiy qismini imtiyozlar doirasida oladigan kompaniyalar (masalan, koʻchmas mulkni sotishdan olingan ayrim daromadlar, xorijiy daromadlar),
- Roʻyxatda boʻlmagan imtiyozlardan foydalanadigan kompaniyalar.
Rejalashtirishdan oldin har bir imtiyozning eng kam soliqqa nisbatan holatini hisobchingiz bilan birga koʻrib chiqing.
Huquqiy asos: 5520-sonli Korporativ soliq toʻgʻrisidagi qonun 32/C-modda; 7524-sonli qonun; Korporativ soliq boʻyicha umumiy kommyunikega (1-seriya) oʻzgartishlar kirituvchi kommyunikelar.