Pajak penghasilan badan minimum domestik: perhitungan dan pembebasan

Meskipun tarif pajak penghasilan badan (kurumlar vergisi) adalah 25%, karena adanya pengurangan dan pembebasan, pajak yang dibayar sebagian perusahaan dapat jauh di bawah tarif ini. Pajak penghasilan badan minimum domestik memastikan pajak terutang tidak turun di bawah batas bawah tertentu.

Aturannya

Pajak penghasilan badan yang dihitung tidak boleh kurang dari 10% penghasilan badan sebelum pengurangan dan pembebasan. Jika pajak yang dihitung dengan metode normal berada di bawah jumlah ini, dibayar pajak tambahan sebesar selisihnya. Aturan ini berlaku mulai periode akuntansi 2025 dan periode pajak sementaranya.

Langkah perhitungan

1. Perhitungan normal: penghasilan badan diperoleh dengan menambahkan biaya yang tidak dapat dikurangkan ke laba komersial serta mengurangkan pengurangan dan pembebasan; diterapkan tarif 25%.
2. Perhitungan minimum: 10% dihitung atas penghasilan badan sebelum pengurangan dan pembebasan. Sebagian pos yang disebutkan dalam Undang-Undang juga dapat dikurangkan dalam perhitungan ini.
3. Perbandingan: yang dibayar adalah jumlah yang lebih tinggi dari keduanya.

Contoh

Perusahaan ini seharusnya membayar TRY 750.000 menurut metode normal karena pembebasannya, tetapi membayar TRY 1.000.000 karena pajak minimum. Jika pembebasannya termasuk yang juga dapat dikurangkan dalam perhitungan pajak minimum, hasilnya akan berbeda. Dengan angka Anda sendiri: Kalkulator pajak penghasilan badan

Pos yang dapat dikurangkan dalam perhitungan pajak minimum

Undang-Undang mencantumkan secara limitatif pengurangan dan pembebasan yang tetap dapat dikurangkan dari dasar pengenaan pajak minimum. Yang utama:

• Pembebasan penghasilan penyertaan dan pembebasan agio saham,
• Pembebasan penghasilan kawasan pengembangan teknologi dan kawasan bebas,
• Pengurangan litbang dan desain,
• Pengurangan dana modal ventura dan tempat kerja terlindung,
• Pembebasan lain yang disebutkan dalam Undang-Undang, seperti penghasilan operasional kapal yang terdaftar dalam Register Kapal Internasional Turki, transaksi jual dan sewa-balik serta sewa aset.

Kerugian tahun lalu: Komunike semula menyatakan bahwa kerugian tersebut tidak dapat dikurangkan; setelah putusan penundaan pelaksanaan oleh Dewan Negara (Danıştay), Administrasi Pendapatan (GİB) mengumumkan pada 14 April 2025 bahwa kerugian tahun lalu juga dapat dikurangkan dari dasar pengenaan pajak minimum.

Pos yang dikurangkan dari pajak minimum yang dihitung: pengurangan 5 poin yang diterapkan pada penghasilan ekspor, pengurangan 1 poin bagi produsen yang memiliki sertifikat register industri, pengurangan penawaran umum dan jumlah kontribusi investasi berdasarkan sertifikat insentif yang diperoleh sebelum 2 Agustus 2024 juga dapat dikurangkan dari pajak minimum. Pajak sementara yang telah dibayar dan pajak yang dipotong selama periode juga dikompensasikan.

Periksa secara terpisah apakah setiap pengurangan yang digunakan perusahaan Anda ada dalam daftar ini; pembebasan yang tidak tercantum tetap berada dalam penghasilan dalam perhitungan pajak minimum.

Siapa yang berada di luar cakupan?

• Perusahaan yang baru didirikan selama tiga periode akuntansi sejak pendirian (kecuali yang didirikan melalui merger, pengalihan, perubahan jenis dan pemisahan),
• Mereka yang dibebaskan dari pajak penghasilan badan,
• Mereka yang penghasilannya ditentukan berdasarkan peredaran bruto.

Pajak sementara dan SPT

Pajak minimum juga dihitung dalam periode pajak sementara (geçici vergi). Karena itu, pada akhir setiap triwulan harus dibuat perhitungan normal maupun minimum dan bagian SPT yang terkait diisi. Panduan pajak sementara: Bagaimana pajak sementara dihitung? · SPT tahunan: SPT pajak penghasilan badan

Siapa yang paling terdampak?

• Perusahaan yang sebagian besar penghasilannya berada dalam pembebasan (misalnya sebagian keuntungan penjualan real estat, penghasilan luar negeri),
• Perusahaan yang menggunakan pembebasan yang tidak tercantum dalam daftar.

Sebelum membuat perencanaan, tinjau posisi setiap pembebasan terhadap pajak minimum bersama akuntan Anda.

Dasar hukum: Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Nomor 5520 Pasal 32/C; Undang-Undang Nomor 7524; komunike yang mengubah Komunike Umum Pajak Penghasilan Badan (Nomor Seri 1).