Внутрішній мінімальний податок на прибуток підприємств: розрахунок і звільнення
Логіка внутрішнього мінімального податку на прибуток підприємств, запровадженого Законом № 7524, кроки розрахунку, позиції, що віднімаються в розрахунку мінімального податку, звільнені компанії та вплив на авансовий податок.
Хоча ставка податку на прибуток підприємств становить 25%, через відрахування та звільнення податок, який сплачують деякі компанії, міг бути значно нижчим за цю ставку. Внутрішній мінімальний податок на прибуток підприємств гарантує, що податок до сплати не опуститься нижче певного рівня.
Правило
Нарахований податок на прибуток підприємств не може бути меншим за 10% корпоративного доходу до відрахувань і звільнень. Якщо податок, розрахований звичайним методом, нижчий за цю суму, сплачується додатковий податок у розмірі різниці. Правило застосовується починаючи з 2025 звітного періоду та періодів авансового податку.
Кроки розрахунку
- Звичайний розрахунок: корпоративний дохід визначається шляхом додавання до комерційного прибутку витрат, що не враховуються для оподаткування, і вирахування відрахувань і звільнень; застосовується 25%.
- Мінімальний розрахунок: 10% обчислюється від корпоративного доходу до відрахувань і звільнень. Деякі перелічені в Законі позиції можна відняти й у цьому розрахунку.
- Порівняння: сплачується більша з двох сум.
Приклад
| Сума | |
|---|---|
| Корпоративний дохід до відрахувань і звільнень | 10 000 000 TRY |
| Звільнення, яке не віднімається в розрахунку мінімального податку | 7 000 000 TRY |
| Корпоративний дохід за звичайним методом | 3 000 000 TRY |
| Податок за звичайним методом (25%) | 750 000 TRY |
| Мінімальний податок (10 000 000 × 10%) | 1 000 000 TRY |
| Податок на прибуток підприємств до сплати | 1 000 000 TRY |
Тоді як за звичайним методом ця компанія через своє звільнення сплатила б 750 000 TRY, через мінімальний податок вона сплачує 1 000 000 TRY. Якби звільнення належало до тих, що віднімаються й у розрахунку мінімального податку, результат був би іншим. На ваших цифрах: Калькулятор податку на прибуток підприємств
Позиції, що віднімаються в розрахунку мінімального податку
Закон вичерпно перелічує відрахування та звільнення, які й далі віднімаються від бази мінімального податку. Основні з них:
- Звільнення доходів від участі в капіталі та звільнення емісійного доходу,
- Звільнення доходів у зонах технологічного розвитку та вільних зонах,
- Відрахування на НДДКР і дизайн,
- Відрахування для фондів венчурного капіталу та захищених робочих місць,
- Інші перелічені в Законі звільнення, як-от доходи від експлуатації суден, зареєстрованих у Турецькому міжнародному реєстрі суден, операції зворотного лізингу та лізингу активів.
Збитки попередніх років: спочатку в Повідомленні зазначалося, що їх не можна відняти; після рішення Державної ради про зупинення виконання Управління доходів 14 квітня 2025 року оголосило, що збитки попередніх років також можна віднімати від бази мінімального податку.
Позиції, що віднімаються від нарахованого мінімального податку: зниження на 5 пунктів для експортних доходів, зниження на 1 пункт для виробників із сертифікатом промислового реєстру, зниження у зв’язку з публічним розміщенням і сума інвестиційного внеску за сертифікатами стимулювання, отриманими до 2 серпня 2024 року, також можуть відніматися від мінімального податку. Сплачений протягом періоду авансовий податок і утримані податки також зараховуються.
Окремо перевірте, чи є в цьому переліку кожне відрахування, яким користується ваша компанія; звільнення, яких немає в переліку, у розрахунку мінімального податку залишаються в складі доходу.
На кого не поширюється?
- Новостворені компанії протягом трьох звітних періодів із дня заснування (крім створених шляхом злиття, передачі, перетворення та поділу),
- Ті, хто звільнений від податку на прибуток підприємств,
- Ті, чий дохід визначається на основі виручки.
Авансовий податок і декларація
Мінімальний податок обчислюється й у періодах авансового податку. Тому наприкінці кожного кварталу слід виконати як звичайний, так і мінімальний розрахунок і заповнити відповідні розділи декларації. Посібник з авансового податку: Як розраховується авансовий податок? · Річна декларація: Декларація з податку на прибуток підприємств
На кого це впливає найбільше?
- Компанії, які отримують більшу частину доходу в межах звільнень (наприклад, деякі прибутки від продажу нерухомості, закордонні доходи),
- Компанії, що користуються звільненнями, яких немає в переліку.
Перед плануванням разом зі своїм бухгалтером опрацюйте становище кожного звільнення щодо мінімального податку.
Правова підстава: Закон про податок на прибуток підприємств № 5520 ст. 32/C; Закон № 7524; комюніке, що вносять зміни до Загального комюніке про податок на прибуток підприємств (серія № 1).