Експорт послуг: звільнення від ПДВ і відрахування 100% у 2026
Умови звільнення від ПДВ при експорті послуг, критерій «використання за кордоном», відрахування доходу від експорту послуг у податку на доходи та податку на прибуток підприємств, сфера дії, умови, розрахунок, документування і типові помилки.
Для підприємств, які розробляють програмне забезпечення, виконують дизайнерські роботи або надають дистанційні послуги компаніям за кордоном, Туреччина пропонує два важливі стимули: звільнення від ПДВ (KDV) та відрахування доходу. Указом Президента від 30 квітня 2026 року ставку відрахування доходу підвищено з 80% до 100%.
1. Звільнення від ПДВ
Щоб послуга вважалася експортом, мають одночасно виконуватися дві умови:
- Послугу має бути надано замовнику за кордоном.
- Послуга має використовуватися за кордоном.
«Використання за кордоном» означає, що результат послуги використовується за кордоном. Наприклад, розроблення мобільного застосунку, який іноземна компанія використовує лише за кордоном, підпадає під звільнення; робота для філії іноземної компанії в Туреччині — ні.
| Приклад | Звільнено? |
|---|---|
| Розроблення програмного забезпечення для німецької компанії для її продукції в Німеччині | Так |
| Архітектурний проєкт для клієнта зі США, який буде реалізовано в США | Так |
| Інженерні послуги для заводу іноземної компанії в Туреччині | Ні |
| Проживання, надане в Туреччині особі з-за кордону | Ні (використовується в Туреччині) |
Рахунок-фактуру виставляють без ПДВ; ПДВ, який неможливо відрахувати через звільнення, можна повернути: Звільнення від ПДВ та відшкодування при експорті
2. Відрахування доходу
Сфера дії
Дохід від таких послуг, наданих особам-нерезидентам і використаних лише за кордоном:
- Архітектура, інжиніринг, дизайн, програмне забезпечення,
- Медична звітність, бухгалтерський облік, кол-центри,
- Випробування продукції, сертифікація, обробка даних, аналіз даних, зберігання даних,
- Освітні та медичні послуги, що надаються особам-нерезидентам з дозволу або під наглядом відповідних міністерств.
Ставка
100% для доходу за 2026 і наступні звітні періоди (80% у попередніх періодах). Відрахування застосовують у декларації згідно із Законом про податок на прибуток підприємств для платників податку на прибуток підприємств та згідно із Законом про податок на доходи для індивідуальних підприємців і осіб вільних професій.
Умови
- Послугу має бути надано особам або організаціям, які не є резидентами Туреччини; послуги, надані компаніям у вільних економічних зонах, не підпадають під дію відрахування.
- Послуга має використовуватися лише за кордоном.
- Дохід має бути ввезено до Туреччини до кінцевого строку подання декларації.
- Дохід від експорту послуг потрібно обліковувати окремо від інших видів діяльності.
Розрахунок
Відрахування застосовують до доходу, отриманого шляхом вирахування пов’язаних витрат з виручки від експорту послуг, а не до всієї виручки. Воно не може перевищувати загальний задекларований дохід; суму, яку не вдалося відрахувати, на наступний рік не переносять.
| Сума | |
|---|---|
| Виручка від експорту послуг | 5 000 000 TRY |
| Пов’язані витрати | 3 000 000 TRY |
| Дохід від експорту послуг | 2 000 000 TRY |
| Відрахування (100%) | 2 000 000 TRY |
| Оподатковуваний дохід від цієї діяльності | 0 TRY |
Становище щодо мінімального податку на прибуток підприємств потрібно перевірити окремо: Внутрішній мінімальний податок на прибуток підприємств · Калькулятор податку на прибуток підприємств
3. Документування
- Письмовий договір із замовником за кордоном, у якому чітко зазначено предмет послуги, спосіб її передання та місце використання,
- Рахунки-фактури в іноземній валюті та банківські записи,
- Листування, звіти та документи про передання, пов’язані з наданням послуги,
- Квитанції, що підтверджують надходження оплати на банківський рахунок у Туреччині.
Курсові різниці за валютними надходженнями обліковують окремо: Валютні операції та курсові різниці · Конвертер валют
4. Типові помилки
- Застосування звільнення до послуги, наданої для діяльності іноземного замовника в Туреччині,
- Застосування відрахування до всієї виручки,
- Залишення оплати на рахунку за кордоном,
- Незбереження договорів і документів про передання.
Про нашу підтримку для підприємств, що експортують послуги: Експорт послуг
Правова підстава: Закон про ПДВ № 3065, ст. 11 і 12/2; Закон про податок на доходи № 193, ст. 89/1-13; Закон про податок на прибуток підприємств № 5520, ст. 10/1-ğ; Указ Президента № 11257 (Resmî Gazete 30.04.2026).