Утримання ПДВ: які роботи, яка ставка, хто декларує?
Логіка утримання ПДВ, часткове та повне утримання, хто зобов’язаний утримувати, як це відображається в рахунку-фактурі та кроки декларування з боку покупця і продавця.
Ви придбали в компанії послуги з прибирання за 100 000 TRY + 20% ПДВ (KDV). Замість того щоб виставити вам рахунок на 120 000 TRY, компанія зазначає в рахунку з приміткою «утримання ПДВ 5/10»: ПДВ 20 000 TRY, з яких утримано 10 000 TRY, сума до сплати 110 000 TRY. Решту 10 000 TRY до податкової інспекції сплачуєте ви. Це і є утримання ПДВ (KDV tevkifatı): частину податку декларує покупець, щоб зменшити ризик його несплати.
Хто зобов’язаний утримувати?
Утримання обов’язкове не для кожного покупця, а лише для визначених покупців, яких встановлює Управління доходів. До цього списку входять такі групи, як державні органи, платники ПДВ, банки та підприємства певного розміру. Чи підлягає операція утриманню, визначається також видом роботи.
| Вид | Хто застосовує | Приклад |
|---|---|---|
| Часткове утримання | Визначені покупці | Прибирання, охорона, кейтеринг, будівельні роботи, окремі види консультування, надання персоналу |
| Повне утримання | Усі покупці, які є платниками ПДВ | Такі ситуації, як послуга, придбана в компанії за кордоном, або оренда комерційного приміщення, коли орендодавець не є платником ПДВ |
Залежно від виду роботи ставки часткового утримання можуть становити 2/10, 3/10, 4/10, 5/10, 7/10 або 9/10. Яка ставка застосовується до якої роботи, детально перелічено в Загальному комюніке щодо застосування ПДВ; на цьому сайті актуальний перелік можна знайти на сторінці Ставки утримання ПДВ.
Невеликі операції можуть не підлягати утриманню: часткове утримання не застосовується до операцій, ціна яких з урахуванням ПДВ нижча за поріг, установлений комюніке. Чи перевищено поріг, визначають за загальною ціною, без поділу операції.
Що робить покупець
- Декларує утриманий у рахунку ПДВ у декларації KDV-2. KDV-2 подають до 25-го числа місяця, що настає за місяцем операції; якщо останній день припадає на вихідний, строк переноситься на наступний робочий день.
- Після сплати відображає ту саму суму як ПДВ до відрахування у своїй декларації з ПДВ.
- Сплачує продавцеві «суму до сплати», зазначену в рахунку; утриману частину продавцеві не сплачує.
Примітка: покупець, який є платником ПДВ, декларує операції з повним утриманням (наприклад, послуги з-за кордону) у декларації з ПДВ № 2; після сплати цю суму можна відрахувати в декларації № 1 за той самий місяць. Окремо про рекламні рахунки з-за кордону: Рахунки за рекламу Meta та Google
Що робить продавець
- Чітко зазначає в рахунку ставку утримання, утриманий ПДВ і свою дебіторську заборгованість після утримання. В e-Fatura обирають код утримання.
- Заповнює розділ операцій, що підлягають утриманню, у декларації з ПДВ. Як нарахований ПДВ ви декларуєте лише неутриману частину.
- Якщо накопичується ПДВ, який неможливо відрахувати через утримання, за дотримання умов можна подати запит на повернення ПДВ, що виникає внаслідок утримання.
Часті запитання
Що, якщо покупець не утримав податок? Якщо визначений покупець не здійснює утримання, податок і штраф можуть стягнути з покупця. Тому сторона, яка виставляє рахунок, також має з’ясувати, чи зобов’язаний покупець здійснювати утримання, і виставити правильний рахунок.
Чи є утримання ПДВ тим самим, що й утримання податку (stopaj)? Ні. Утримання податку (stopaj) — це утримання податку на доходи або податку на прибуток підприємств у джерела виплати; утримання ПДВ (tevkifat) — це декларування частини ПДВ покупцем. Різниця: Утримання податку чи утримання ПДВ
Чи сплачується гербовий збір із рахунку з утриманням? Рахунок-фактура не підлягає гербовому збору; однак договір, що лежить в основі роботи, може підлягати: Калькулятор гербового збору
Правова підстава: Закон про ПДВ № 3065, ст. 9; Загальне комюніке щодо застосування ПДВ, розділ I/C.