Retenue de TVA : quel travail, quel taux, qui déclare ?

Vous avez acheté une prestation de nettoyage à une entreprise pour 100 000 TRY + 20 % de TVA. Au lieu de vous facturer 120 000 TRY, l’entreprise indique sur la facture, avec la mention « retenue de TVA 5/10 » : TVA 20 000 TRY, dont 10 000 TRY retenus, montant à payer 110 000 TRY. C’est vous qui versez les 10 000 TRY restants au centre des impôts. C’est la retenue de TVA : une partie de la taxe est déclarée par l’acheteur pour réduire le risque de non-recouvrement.

Qui doit retenir ?

La retenue n’est pas obligatoire pour tout acheteur, mais seulement pour les acheteurs désignés par l’administration fiscale. Des catégories comme les organismes publics, les assujettis à la TVA, les banques et les entreprises d’une certaine taille figurent sur cette liste. L’application de la retenue dépend aussi de la nature du travail.

Selon la nature du travail, les taux de retenue partielle peuvent être de 2/10, 3/10, 4/10, 5/10, 7/10 ou 9/10. Le taux applicable à chaque travail est énuméré point par point dans le communiqué général d’application de la TVA ; sur ce site, vous trouverez la liste à jour sur la page Taux de retenue de TVA.

Les petites opérations peuvent échapper à la retenue : la retenue partielle ne s’applique pas aux opérations dont le prix TTC est inférieur au seuil fixé par le communiqué. Le dépassement du seuil s’apprécie sur le prix total, sans fractionner l’opération.

Ce que fait l’acheteur

1. Déclarer la TVA retenue sur la facture au moyen de la déclaration KDV-2. La KDV-2 est déposée au plus tard le 25 du mois suivant celui de l’opération ; si le dernier jour est férié, l’échéance est reportée au jour ouvrable suivant.
2. Après paiement, porter le même montant en TVA déductible sur sa propre déclaration de TVA.
3. Payer au vendeur le « montant à payer » de la facture ; ne pas lui verser la part retenue.

Remarque : un acheteur assujetti à la TVA déclare les opérations soumises à retenue totale (par exemple des services venant de l’étranger) sur la déclaration de TVA n° 2 ; une fois payé, ce montant peut être déduit sur la déclaration n° 1 du même mois. Pour les factures de publicité étrangères en particulier : Factures de publicité Meta et Google

Ce que fait le vendeur

• Indiquer clairement sur la facture le taux de retenue, la TVA retenue et votre créance après retenue. Dans l’e-Facture, le code de retenue est sélectionné.
• Remplir la section des opérations soumises à retenue de la déclaration de TVA. Vous ne déclarez en TVA collectée que la part non retenue.
• Si de la TVA que vous ne pouvez pas déduire du fait de la retenue s’accumule, vous pouvez, si les conditions sont remplies, demander un remboursement de TVA résultant de la retenue.

Questions fréquentes

Et si l’acheteur n’a pas retenu ? Si un acheteur désigné ne retient pas, la taxe et l’amende peuvent lui être réclamées. L’émetteur de la facture doit donc lui aussi demander si l’acheteur est tenu de retenir et établir la bonne facture.

La retenue de TVA est-elle la même chose que la retenue à la source sur le revenu ? Non. La retenue à la source (stopaj) est le prélèvement de l’impôt sur le revenu ou sur les sociétés à la source ; la retenue de TVA (tevkifat) est la déclaration d’une partie de la TVA par l’acheteur. La différence : Retenue à la source et retenue de TVA

Une facture avec retenue est-elle soumise au droit de timbre ? La facture n’est pas soumise au droit de timbre ; le contrat sur lequel repose le travail peut toutefois l’être : Calculateur de droit de timbre

Base légale : Loi n° 3065 relative à la TVA art. 9 ; communiqué général d’application de la TVA, section I/C.