Umsatzsteuer-Quellenabzug: welche Arbeit, welcher Satz, wer erklärt?
Die Logik des Umsatzsteuer-Quellenabzugs, teilweiser und vollständiger Abzug, wer einbehalten muss, wie er auf der Rechnung ausgewiesen wird und die Erklärungsschritte auf Käufer- und Verkäuferseite.
Sie haben bei einer Firma eine Reinigungsleistung für 100.000 TRY + 20 % Umsatzsteuer gekauft. Statt Ihnen eine Rechnung über 120.000 TRY auszustellen, schreibt die Firma mit dem Vermerk „Umsatzsteuer-Quellenabzug 5/10“ auf die Rechnung: Umsatzsteuer 20.000 TRY, davon 10.000 TRY einbehalten, zu zahlender Betrag 110.000 TRY. Die restlichen 10.000 TRY zahlen Sie an das Finanzamt. Das ist der Umsatzsteuer-Quellenabzug: Ein Teil der Steuer wird vom Käufer erklärt, um das Ausfallrisiko zu verringern.
Wer muss einbehalten?
Der Abzug ist nicht für jeden Käufer Pflicht, sondern nur für die von der Steuerverwaltung bestimmten benannten Käufer. Gruppen wie öffentliche Stellen, Umsatzsteuerpflichtige, Banken und Unternehmen ab einer bestimmten Größe stehen auf dieser Liste. Ob ein Umsatz dem Abzug unterliegt, hängt außerdem von der Art der Arbeit ab.
| Art | Wer ihn anwendet | Beispiel |
|---|---|---|
| Teilweiser Abzug | Benannte Käufer | Reinigung, Sicherheitsdienst, Verpflegung, Bauarbeiten, Beratungsarten, Personalgestellung |
| Vollständiger Abzug | Alle umsatzsteuerpflichtigen Käufer | Fälle wie eine von einem ausländischen Unternehmen bezogene Dienstleistung oder die Miete von Gewerberäumen, wenn der Vermieter nicht umsatzsteuerpflichtig ist |
Je nach Art der Arbeit können die Teilabzugssätze 2/10, 3/10, 4/10, 5/10, 7/10 oder 9/10 betragen. Welcher Satz für welche Arbeit gilt, ist im Allgemeinen Umsatzsteuer-Anwendungskommuniqué Punkt für Punkt aufgeführt; auf dieser Website finden Sie die aktuelle Liste auf der Seite Sätze des Umsatzsteuer-Quellenabzugs.
Kleine Umsätze können vom Abzug ausgenommen sein: Der teilweise Abzug gilt nicht für Umsätze, deren Preis einschließlich Umsatzsteuer unter der im Kommuniqué festgelegten Grenze liegt. Ob die Grenze überschritten wird, entscheidet sich am Gesamtpreis, ohne den Umsatz aufzuteilen.
Was der Käufer tut
- Die auf der Rechnung einbehaltene Umsatzsteuer mit der Erklärung KDV-2 erklären. KDV-2 wird bis zum 25. des auf den Umsatzmonat folgenden Monats abgegeben; fällt der letzte Tag auf einen Feiertag, verschiebt er sich auf den nächsten Werktag.
- Nach der Zahlung denselben Betrag in der eigenen Umsatzsteuererklärung als abziehbare Vorsteuer ausweisen.
- Dem Verkäufer den „zu zahlenden Betrag“ der Rechnung zahlen; den einbehaltenen Teil nicht an den Verkäufer zahlen.
Hinweis: Ein umsatzsteuerpflichtiger Käufer erklärt Umsätze mit vollständigem Abzug (z. B. Leistungen aus dem Ausland) mit der Umsatzsteuererklärung Nr. 2; nach Zahlung kann dieser Betrag in der Erklärung Nr. 1 desselben Monats abgezogen werden. Speziell zu Werberechnungen aus dem Ausland: Werberechnungen von Meta und Google
Was der Verkäufer tut
- Abzugssatz, einbehaltene Umsatzsteuer und Ihre Forderung nach Abzug klar auf der Rechnung ausweisen. Bei der e-Fatura wird der Abzugscode gewählt.
- Den Abschnitt Umsätze mit Quellenabzug der Umsatzsteuererklärung ausfüllen. Als berechnete Umsatzsteuer erklären Sie nur den nicht einbehaltenen Teil.
- Sammelt sich Vorsteuer an, die Sie wegen des Abzugs nicht abziehen können, können Sie bei Erfüllung der Voraussetzungen eine Umsatzsteuererstattung aus Quellenabzug beantragen.
Häufige Fragen
Was, wenn der Käufer nicht einbehalten hat? Behält ein benannter Käufer nicht ein, können Steuer und Zuschlag vom Käufer gefordert werden. Daher sollte auch der Rechnungsaussteller fragen, ob der Käufer zum Abzug verpflichtet ist, und die richtige Rechnung ausstellen.
Ist der Umsatzsteuer-Quellenabzug dasselbe wie die Quellensteuer auf das Einkommen? Nein. Die Quellensteuer (stopaj) ist der Abzug von Einkommen- oder Körperschaftsteuer an der Quelle; der Umsatzsteuer-Quellenabzug (tevkifat) ist die Erklärung eines Teils der Umsatzsteuer durch den Käufer. Der Unterschied: Quellensteuer und Umsatzsteuer-Quellenabzug
Fällt auf eine Rechnung mit Abzug Stempelsteuer an? Die Rechnung unterliegt nicht der Stempelsteuer; der der Arbeit zugrunde liegende Vertrag kann es jedoch: Stempelsteuerrechner
Rechtsgrundlage: Umsatzsteuergesetz Nr. 3065 Art. 9; Allgemeines Umsatzsteuer-Anwendungskommuniqué, Abschnitt I/C.