الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة: أي الأعمال، وبأي نسبة، ومن يصرّح؟
منطق الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة، والاستقطاع الجزئي والكلي، ومن يجب عليه الاستقطاع، وكيف يُبيَّن في الفاتورة، وخطوات التصريح من جانب المشتري والبائع.
اشتريت خدمة تنظيف من شركة بمبلغ 100,000 ليرة تركية + 20% ضريبة قيمة مضافة. وبدلاً من إصدار فاتورة بمبلغ 120,000 ليرة تركية، تكتب الشركة في الفاتورة مع عبارة «استقطاع جزئي 5/10»: الضريبة 20,000 ليرة تركية، استُقطع منها 10,000 ليرة تركية، والمبلغ المستحق 110,000 ليرة تركية. وأنت تدفع الـ 10,000 ليرة تركية المتبقية لمكتب الضرائب. هذا هو الاستقطاع الجزئي: يصرّح المشتري بجزء من الضريبة للحد من خطر عدم التحصيل.
من يجب عليه الاستقطاع؟
الاستقطاع ليس إلزامياً على كل مشترٍ، بل على المشترين المحدَّدين الذين تحددهم إدارة الإيرادات فقط. وتدخل في هذه القائمة فئات مثل الجهات العامة والمكلفين بضريبة القيمة المضافة والمصارف والمنشآت ذات الحجم المعين. ويتحدد خضوع المعاملة للاستقطاع أيضاً بنوع العمل.
| النوع | من يطبّقه | مثال |
|---|---|---|
| الاستقطاع الجزئي | المشترون المحدَّدون | التنظيف، والحراسة، وخدمات الطعام، وأعمال الإنشاء، وأنواع الاستشارات، وتوريد العمالة |
| الاستقطاع الكلي | جميع المشترين المكلفين بضريبة القيمة المضافة | حالات مثل خدمة مشتراة من شركة في الخارج، أو استئجار مقر تجاري لا يكون مؤجره مكلفاً بضريبة القيمة المضافة |
بحسب نوع العمل قد تكون نسب الاستقطاع الجزئي 2/10، 3/10، 4/10، 5/10، 7/10 أو 9/10. ويُسرد أي النسب ينطبق على أي عمل بنداً بنداً في البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة؛ وعلى هذا الموقع تجد القائمة الحالية في صفحة نسب الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة.
قد تخرج المعاملات الصغيرة عن الاستقطاع: فلا يُطبَّق الاستقطاع الجزئي على المعاملات التي يقل ثمنها الشامل للضريبة عن الحد المحدد في البلاغ. ويُقرَّر تجاوز الحد على أساس الثمن الإجمالي دون تجزئة المعاملة.
ما يفعله المشتري
- صرّح بالضريبة المستقطعة في الفاتورة بإقرار KDV-2. ويُقدَّم KDV-2 حتى اليوم 25 من الشهر التالي لشهر المعاملة؛ وإذا وافق اليوم الأخير عطلة، ينتقل إلى يوم العمل التالي.
- بعد دفعها، أظهر المبلغ نفسه ضريبةً قابلة للخصم في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك.
- ادفع للبائع «المبلغ المستحق» الوارد في الفاتورة؛ ولا تدفع له الجزء الذي استقطعته.
ملاحظة: المشتري المكلف بضريبة القيمة المضافة يصرّح بالمعاملات الخاضعة للاستقطاع الكلي (مثل الخدمات من الخارج) بإقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 2؛ وبعد الدفع يمكن خصم هذا المبلغ في الإقرار رقم 1 للشهر نفسه. ولفواتير الإعلانات من الخارج تحديداً: فواتير إعلانات Meta وGoogle
ما يفعله البائع
- بيّن بوضوح في الفاتورة نسبة الاستقطاع والضريبة المستقطعة ومستحقك بعد الاستقطاع. وفي الفاتورة الإلكترونية يُختار رمز الاستقطاع.
- املأ قسم المعاملات الخاضعة للاستقطاع الجزئي في إقرار ضريبة القيمة المضافة. ولا تصرّح بوصفه ضريبة محصّلة إلا بالجزء غير المستقطع.
- إذا تراكمت ضريبة لا تستطيع خصمها بسبب الاستقطاع، يمكنك طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة الناشئة عن الاستقطاع الجزئي عند توافر الشروط.
أسئلة شائعة
ماذا لو لم يستقطع المشتري؟ إذا لم يستقطع مشترٍ محدَّد، يمكن مطالبته بالضريبة والغرامة. لذلك ينبغي أيضاً للطرف المُصدر للفاتورة أن يسأل عما إذا كان المشتري ملزماً بالاستقطاع وأن يصدر الفاتورة الصحيحة.
هل الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة هو نفسه استقطاع ضريبة الدخل؟ لا. استقطاع ضريبة الدخل (stopaj) هو اقتطاع ضريبة الدخل أو الشركات من المنبع؛ أما الاستقطاع الجزئي (tevkifat) فهو تصريح المشتري بجزء من ضريبة القيمة المضافة. الفرق: استقطاع ضريبة الدخل مقابل الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة
هل يوجد رسم طابع على فاتورة فيها استقطاع جزئي؟ الفاتورة لا تخضع لرسم الطابع؛ لكن العقد الذي يقوم عليه العمل قد يخضع له: حاسبة رسم الطابع
الأساس القانوني: قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 المادة 9؛ البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة، القسم I/C.