کسر مالیات بر ارزش افزوده: کدام کار، کدام نرخ، چه کسی اظهار می‌کند؟
منطق کسر مالیات بر ارزش افزوده، کسر جزئی و کامل، چه کسی باید کسر کند، شیوه نمایش در فاکتور و گام‌های اظهار در سمت خریدار و فروشنده.
شما از شرکتی خدمات نظافت به مبلغ 100,000 لیر ترکیه + 20% مالیات بر ارزش افزوده خریده‌اید. شرکت به‌جای صدور فاکتور 120,000 لیر ترکیه، با یادداشت «کسر مالیات بر ارزش افزوده 5/10» در فاکتور می‌نویسد: مالیات بر ارزش افزوده 20,000 لیر ترکیه، که 10,000 لیر ترکیه آن کسر شده، مبلغ قابل پرداخت 110,000 لیر ترکیه. 10,000 لیر ترکیه باقی‌مانده را شما به اداره مالیات می‌پردازید. این کسر مالیات بر ارزش افزوده است: بخشی از مالیات را خریدار اظهار می‌کند تا خطر وصول نشدن کاهش یابد.
چه کسی باید کسر کند؟
کسر برای هر خریداری الزامی نیست، فقط برای خریداران تعیین‌شده از سوی اداره درآمد. گروه‌هایی مانند نهادهای عمومی، مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده، بانک‌ها و کسب‌وکارهایی با اندازه معین در این فهرست‌اند. اینکه معامله‌ای مشمول کسر است یا نه را نوع کار هم تعیین می‌کند.
| نوع | چه کسی اعمال می‌کند | مثال |
|---|---|---|
| کسر جزئی | خریداران تعیین‌شده | نظافت، نگهبانی، تهیه غذا، کارهای ساختمانی، انواع مشاوره، تأمین نیروی کار |
| کسر کامل | همه خریدارانی که مؤدی مالیات بر ارزش افزوده‌اند | وضعیت‌هایی مانند خدمت خریداری‌شده از شرکت خارجی، یا اجاره محل کسب‌وکار که موجر مؤدی مالیات بر ارزش افزوده نیست |
بسته به نوع کار، نرخ‌های کسر جزئی ممکن است 2/10، 3/10، 4/10، 5/10، 7/10 یا 9/10 باشد. اینکه کدام نرخ بر کدام کار اعمال می‌شود در بخشنامه عمومی اجرای مالیات بر ارزش افزوده قلم به قلم فهرست شده است؛ در این سایت فهرست جاری را در صفحه نرخ‌های کسر مالیات بر ارزش افزوده می‌یابید.
معاملات کوچک ممکن است بیرون از کسر بمانند: کسر جزئی بر معاملاتی که بهای با مالیات بر ارزش افزوده‌شان زیر آستانه تعیین‌شده در بخشنامه است اعمال نمی‌شود. اینکه آستانه فراتر رفته یا نه بر پایه کل بها و بدون تقسیم معامله تصمیم‌گیری می‌شود.
آنچه خریدار انجام می‌دهد
- مالیات بر ارزش افزوده کسرشده در فاکتور را با اظهارنامه KDV-2 اظهار کنید. KDV-2 تا روز 25 ماه پس از ماه معامله داده می‌شود؛ اگر روز آخر به تعطیلی بیفتد، به روز کاری بعد منتقل می‌شود.
- پس از پرداخت، همان مبلغ را به‌عنوان مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود نشان دهید.
- «مبلغ قابل پرداخت» فاکتور را به فروشنده بپردازید؛ بخشی را که کسر کرده‌اید به فروشنده نپردازید.
توجه: خریداری که مؤدی مالیات بر ارزش افزوده است، معاملات مشمول کسر کامل (مثلاً خدمات از خارج) را با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده شماره 2 اظهار می‌کند؛ پس از پرداخت، این مبلغ در اظهارنامه شماره 1 همان ماه قابل کسر است. به‌ویژه برای فاکتورهای تبلیغاتی خارجی: فاکتورهای تبلیغات Meta و Google
آنچه فروشنده انجام می‌دهد
- نرخ کسر، مالیات بر ارزش افزوده کسرشده و طلب پس از کسر را در فاکتور روشن نشان دهید. در فاکتور الکترونیکی کد کسر انتخاب می‌شود.
- بخش معاملات مشمول کسر اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر کنید. فقط بخش کسرنشده را به‌عنوان مالیات بر ارزش افزوده محاسبه‌شده اظهار می‌کنید.
- اگر مالیات بر ارزش افزوده‌ای که به سبب کسر قابل کسر نیست انباشته شود، در صورت فراهم بودن شرایط می‌توانید استرداد مالیات بر ارزش افزوده ناشی از کسر درخواست کنید.
پرسش‌های متداول
اگر خریدار کسر نکرده باشد؟ اگر خریدار تعیین‌شده کسر نکند، مالیات و جریمه از خریدار قابل مطالبه است. پس طرف صادرکننده فاکتور هم باید بپرسد آیا خریدار ملزم به کسر است و فاکتور درست صادر کند.
آیا کسر مالیات بر ارزش افزوده همان کسر در منبع مالیات بر درآمد است؟ خیر. کسر در منبع مالیات بر درآمد (stopaj) کسر مالیات بر درآمد یا مالیات شرکت‌ها در منبع است؛ کسر مالیات بر ارزش افزوده (tevkifat) اظهار بخشی از مالیات بر ارزش افزوده توسط خریدار است. تفاوت: کسر در منبع در برابر کسر مالیات بر ارزش افزوده
آیا بر فاکتور مشمول کسر مالیات تمبر هست؟ فاکتور مشمول مالیات تمبر نیست؛ اما قرارداد پشتوانه کار ممکن است باشد: ابزار محاسبه مالیات تمبر
مبنای قانونی: قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 ماده 9؛ بخشنامه عمومی اجرای مالیات بر ارزش افزوده بخش I/C.