KDV tevkifatı: hangi işlerde, hangi oranda, kim beyan eder?
KDV tevkifatının mantığı, kısmi ve tam tevkifat, kimlerin tevkifat yapmak zorunda olduğu, faturada gösterimi ve alıcı ile satıcı tarafındaki beyan işlemleri.
Bir temizlik firmasından 100.000 TL + %20 KDV'lik hizmet aldınız. Firma size 120.000 TL'lik bir fatura kesmek yerine, faturada "KDV tevkifatı 5/10" ibaresiyle şunu yazar: KDV 20.000 TL, bunun 10.000 TL'si tevkif edilmiştir, ödenecek tutar 110.000 TL. Kalan 10.000 TL'yi vergi dairesine siz yatırırsınız. KDV tevkifatı budur: verginin bir kısmının, tahsil riskini azaltmak için alıcı tarafından beyan edilmesi.
Tevkifat kimler için zorunlu?
Tevkifat her alıcı için değil, Gelir İdaresi'nin belirlediği belirlenmiş alıcılar için zorunludur. Kamu kurumları, KDV mükellefleri, bankalar ve belli büyüklükteki işletmeler gibi gruplar bu listede yer alır. İşlemin tevkifata tabi olup olmadığı da işin türüne bakılarak belirlenir.
| Tür | Kim uygular | Örnek |
|---|---|---|
| Kısmi tevkifat | Belirlenmiş alıcılar | Temizlik, güvenlik, yemek, yapım işleri, danışmanlık türleri, işgücü temini |
| Tam tevkifat | Tüm KDV mükellefi alıcılar | Yurt dışındaki bir firmadan alınan hizmet, kiraya verenin KDV mükellefi olmadığı işyeri kiralaması gibi durumlar |
Kısmi tevkifat oranları işin türüne göre 2/10, 3/10, 4/10, 5/10, 7/10 veya 9/10 olabilir. Hangi işe hangi oranın uygulandığı KDV Genel Uygulama Tebliği'nde tek tek sayılmıştır; site içinde güncel listeye KDV tevkifat oranları sayfasından ulaşabilirsiniz.
Tutarı küçük işlemler tevkifat dışında kalabilir: KDV dahil bedeli tebliğde belirlenen sınırın altında kalan işlemlerde kısmi tevkifat uygulanmaz. Sınırın aşılıp aşılmadığına, işlemi parçalara bölmeden toplam bedele bakılarak karar verilir.
Alıcı tarafında yapılacaklar
- Faturadaki tevkif edilen KDV'yi KDV-2 beyannamesiyle beyan edin. KDV-2, işlemin yapıldığı ayı izleyen ayın 25'ine kadar verilir; son gün tatile denk gelirse ilk iş gününe kayar.
- Aynı tutarı, ödedikten sonra kendi KDV beyannamesinizde indirilecek KDV olarak gösterin.
- Satıcıya ödemeyi faturadaki "ödenecek tutar" üzerinden yapın; tevkif ettiğiniz kısmı satıcıya ödemeyin.
Not: KDV mükellefi olan alıcı tam tevkifat kapsamındaki işlemleri (ör. yurt dışından hizmet) 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan eder; bu tutar, ödendikten sonra aynı ayın 1 No.lu beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. Yurt dışı reklam faturaları özelinde: Meta ve Google reklam faturaları
Satıcı tarafında yapılacaklar
- Faturada tevkifat oranını, tevkif edilen KDV'yi ve tevkifat sonrası alacağınızı açıkça gösterin. e-Faturada tevkifat kodu seçilir.
- KDV beyannamesinin tevkifat uygulanan işlemler bölümünü doldurun. Siz yalnızca tevkif edilmeyen kısmı hesaplanan KDV olarak beyan edersiniz.
- Tevkifat nedeniyle indiremediğiniz KDV birikirse, şartları varsa tevkifat kaynaklı KDV iadesi isteyebilirsiniz.
Sık sorulanlar
Alıcı tevkifatı yapmadıysa ne olur? Belirlenmiş alıcının tevkifat yapmaması hâlinde vergi ve ceza alıcıdan istenebilir. Bu yüzden faturayı kesen taraf da alıcının tevkifat yükümlüsü olup olmadığını sorarak doğru faturayı düzenlemelidir.
Tevkifat stopajla aynı şey mi? Hayır. Stopaj gelir veya kurumlar vergisinin kaynakta kesilmesidir; tevkifat ise KDV'nin bir kısmının alıcı tarafından beyanıdır. Farkı: Stopaj ve tevkifat
Tevkifatlı faturanın damga vergisi var mı? Fatura damga vergisine tabi değildir; ancak işin dayanağı olan sözleşme damga vergisine tabi olabilir: Damga vergisi hesaplama
Yasal dayanak: 3065 sayılı KDV Kanunu m.9; KDV Genel Uygulama Tebliği I/C bölümü.