付加価値税の源泉徴収：どの仕事に、どの率で、誰が申告するか

ある会社から清掃サービスを 100,000 リラ + 付加価値税 20% で購入したとします。会社は 120,000 リラの請求書を出す代わりに、「付加価値税源泉徴収 5/10」の注記を付けて、付加価値税 20,000 リラ、うち 10,000 リラは源泉徴収、支払額 110,000 リラと記載します。残りの 10,000 リラはあなたが税務署に納めます。これが付加価値税の源泉徴収で、未回収のリスクを減らすために税の一部を買い手が申告する仕組みです。

誰が源泉徴収しなければならないか

源泉徴収はすべての買い手の義務ではなく、歳入庁が定める指定された買い手だけの義務です。公的機関、付加価値税の納税義務者、銀行、一定規模以上の事業者などがこのリストに含まれます。取引が源泉徴収の対象かどうかは、仕事の種類によっても決まります。

仕事の種類に応じて、部分源泉徴収の率は 2/10、3/10、4/10、5/10、7/10、9/10 になりえます。どの仕事にどの率が適用されるかは付加価値税一般実施通達に項目ごとに列挙されており、本サイトでは付加価値税の源泉徴収率のページで最新の一覧を確認できます。

少額の取引は源泉徴収の対象外になることがあります。付加価値税込みの価格が通達で定める基準額未満の取引には、部分源泉徴収は適用されません。基準額を超えるかどうかは、取引を分割せずに総額で判断します。

買い手がすること

1. 請求書で源泉徴収した付加価値税を KDV-2 申告で申告します。KDV-2 は取引月の翌月 25 日までに提出し、最終日が休日なら翌営業日に移ります。
2. 納付後、同じ額を自らの付加価値税申告で控除できる付加価値税として記載します。
3. 売り手には請求書の「支払額」を支払い、源泉徴収した部分は売り手に支払いません。

注：付加価値税の納税義務者である買い手は、全額源泉徴収の取引（例：海外からのサービス）を第 2 号付加価値税申告で申告し、納付後はこの額を同じ月の第 1 号申告で控除できます。海外からの広告の請求書について：Meta と Google の広告請求書

売り手がすること

• 請求書に源泉徴収率、源泉徴収した付加価値税、源泉徴収後の債権を明記します。e-Fatura では源泉徴収コードを選びます。
• 付加価値税申告の源泉徴収の対象となる取引の欄を記入します。売上税額として申告するのは、源泉徴収されなかった部分だけです。
• 源泉徴収のために控除できない付加価値税が積み上がった場合は、条件を満たせば源泉徴収による付加価値税の還付を請求できます。

よくある質問

買い手が源泉徴収しなかったら？ 指定された買い手が源泉徴収しなかった場合、税と過料は買い手に請求されることがあります。そのため、請求書を発行する側も、買い手に源泉徴収の義務があるかを確認し、正しい請求書を発行すべきです。

付加価値税の源泉徴収は所得税の源泉徴収と同じか？ いいえ。所得税の源泉徴収（stopaj）は所得税や法人税を源泉で差し引くこと、付加価値税の源泉徴収（tevkifat）は付加価値税の一部を買い手が申告することです。違いについて：源泉税と付加価値税の源泉徴収

源泉徴収のある請求書に印紙税はかかるか？ 請求書は印紙税の対象ではありませんが、仕事の基礎となる契約は対象になることがあります：印紙税計算ツール

法的根拠： 付加価値税法第 3065 号 9 条、付加価値税一般実施通達 I/C 節。