Retenue à la source et retenue de TVA : qui retient, qui paie ?
Les deux sont souvent confondues. La retenue à la source prélève l’impôt sur le revenu à la source ; la retenue de TVA prélève une partie de la TVA à la source. Des exemples montrent qui paie quoi.
Le mot turc « tevkifat » signifie « retenue » ; il est donc employé à la fois pour la retenue de l’impôt sur le revenu (stopaj) et pour la retenue de TVA, d’où la confusion. Le plus simple pour les distinguer est de se demander quel impôt est retenu. Calculateur de retenue
En une phrase
- Retenue à la source (stopaj, retenue d’impôt sur le revenu ou sur les sociétés) : en versant un revenu à quelqu’un, le payeur retient l’impôt sur ce revenu et le reverse au centre des impôts. Loyer, salaire, honoraires, dividendes.
- Retenue de TVA : en achetant des biens ou services, l’acheteur verse directement au centre des impôts une partie de la TVA que le vendeur devrait encaisser.
Comparaison
| Retenue à la source | Retenue de TVA | |
|---|---|---|
| Quel impôt ? | Impôt sur le revenu ou sur les sociétés | Taxe sur la valeur ajoutée |
| L’impôt de qui ? | Celui du bénéficiaire du revenu (bailleur, salarié, professionnel) | Celui du consommateur final ; que le vendeur devrait encaisser |
| Qui retient ? | L’entreprise qui paie | L’acheteur |
| Quelle déclaration ? | Déclaration de retenues et cotisations (le 26) | Déclaration de TVA n° 2 (le 28) |
| Et ensuite ? | Le bénéficiaire l’impute dans sa déclaration annuelle | Le vendeur encaisse moins de TVA ; peut demander un remboursement |
| Taux | 20 % (loyer, honoraires), 15 % (dividendes), tranches (salaires), etc. | De 2/10 à 9/10 ; 10/10 pour la retenue totale |
Exemple 1 : Honoraires de l’expert-comptable (retenue à la source seule)
Une société verse à son expert-comptable 20 000 TRY bruts par mois.
- TVA 20 % : 4 000 TRY — payée par le client, reversée par l’expert-comptable avec sa propre déclaration de TVA.
- Retenue 20 % : 4 000 TRY — retenue par la société et versée avec la déclaration de retenues ; l’expert-comptable l’impute sur son impôt en fin d’année.
- Versé sur le compte de l’expert-comptable : 20 000 − 4 000 + 4 000 = 20 000 TRY.
Calculateur de reçu d’honoraires
Exemple 2 : Service de nettoyage (retenue de TVA seule)
Une société achète des services de nettoyage pour 50 000 TRY hors TVA. Taux 9/10.
- TVA 20 % : 10 000 TRY. L’acheteur verse 9 000 TRY avec la déclaration n° 2 et paie 1 000 TRY au vendeur.
- L’entreprise de nettoyage est une société ; pas de retenue à la source.
- Versé au vendeur : 51 000 TRY ; au centre des impôts : 9 000 TRY.
Calculateur de TVA · Taux de retenue de TVA
Exemple 3 : Conseil à un acheteur désigné (les deux)
Un professionnel libéral fournit à une banque des prestations de conseil pour 100 000 TRY bruts.
- Retenue 20 % : 20 000 TRY (retenue par la banque).
- TVA 20 % : 20 000 TRY ; retenue 9/10 → la banque verse 18 000 TRY et paie 2 000 TRY au consultant.
- Versé au consultant : 100 000 − 20 000 + 2 000 = 82 000 TRY.
Exemple 4 : Loyer commercial (retenue à la source seule)
Si le bailleur est une personne physique, l’entreprise locataire retient 20 % ; il n’y a pas de TVA. Si le bailleur est une société, il n’y a pas de retenue à la source, il y a de la TVA, et pas de retenue de TVA. Calculateur de retenue sur loyer
À retenir
- La retenue à la source ne réduit pas l’impôt du bénéficiaire ; elle est payée d’avance. Elle est imputée dans la déclaration.
- La retenue de TVA ne réduit pas l’impôt du vendeur ; elle réduit ce qu’il encaisse. Si le vendeur ne peut pas déduire la TVA sur ses achats, un droit à remboursement naît. Remboursements de TVA
- Celui qui ne retient pas est redevable. Si un acheteur tenu de retenir ne le fait pas, l’impôt et la pénalité lui sont réclamés.