Was tun, wenn ein Schreiben zur Steuerprüfung oder Unterlagenanforderung eintrifft
Die Schritte, die ein Steuerpflichtiger ab dem ersten Tag einer Steuerprüfung oder nach Erhalt eines Auskunfts- und Unterlagenersuchens befolgen sollte, seine Rechte und eine Vorbereitungsliste.
Ein Schreiben der Steuerverwaltung beunruhigt die meisten Unternehmer zunächst. Doch die Art des Schreibens richtig zu lesen und die erste Woche geordnet zu bewältigen, entscheidet oft über das Ergebnis. Dieser Beitrag erklärt Schritt für Schritt, wie Sie ab Erhalt eines Prüfungs- oder Unterlagenersuchens vorgehen.
1. Art und Datum des Schreibens feststellen
| Schreiben | Bedeutung |
|---|---|
| Auskunfts- und Unterlagenersuchen (VUK Art. 148) | Ersuchen um Erläuterung und Unterlagen zu einem bestimmten Thema; eine Prüfung hat möglicherweise nicht begonnen |
| Aufforderung zur Erläuterung (VUK Art. 370) | Die Verwaltung hat eine vorläufige Feststellung; Gelegenheit zur Erläuterung vor Beginn einer Prüfung |
| Prüfungsschreiben / Aufforderung zur Vorlage von Büchern und Unterlagen | Ein Steuerprüfer hat eine Prüfung begonnen |
Per e-Tebligat versandte Schreiben gelten am Ende des fünften Tages nach Eingang in Ihrem elektronischen Postfach als zugestellt; die Fristen laufen ab diesem Datum. Zur Berechnung des letzten Tages: Frist und letzter Tag
Für die Aufforderung zur Erläuterung gelten eigene Regeln: Aufforderung zur Erläuterung und Selbstanzeige
2. Den Steuerberater noch am selben Tag informieren
Senden Sie eine Kopie des Schreibens zusammen mit einem Screenshot, der das Zustellungsdatum zeigt. Als Erstes ist festzustellen, welche Steuer und welchen Zeitraum das Schreiben betrifft und was verlangt wird.
3. Unterlagen zusammenstellen
Für den verlangten Zeitraum werden in der Regel benötigt:
- Journal, Hauptbuch und Inventarbuch oder e-Defter-Dateien und ihre Berate
- Einkaufs- und Verkaufsrechnungen, e-Arşiv- und e-Fatura-Listen
- Kontoauszüge, Kassenaufzeichnungen
- Verträge (Miete, Dienstleistung, Kauf), Lieferscheine, Lageraufzeichnungen
- Abgegebene Erklärungen und Steuerbelege
Übergeben Sie Kopien der Unterlagen; werden Originale verlangt, lassen Sie sich ein Übergabeprotokoll ausstellen.
4. Die Aufzeichnungen selbst prüfen
Ist der Gegenstand der Prüfung klar (z. B. Einkäufe bei einem bestimmten Lieferanten, eine Umsatzsteuererstattung, das Kassenkonto), sollten Sie genau dort vor dem Prüfer nachsehen. Gibt es eine Unstimmigkeit, dokumentieren Sie den Grund; gibt es einen zu berichtigenden Fehler, prüfen Sie Ihre Möglichkeiten mit Ihrem Steuerberater.
5. Die Frist einhalten; wenn Sie mehr Zeit brauchen, schriftlich beantragen
Werden Bücher und Unterlagen nicht fristgerecht vorgelegt, kann die Bemessungsgrundlage durch Schätzung festgesetzt, der Vorsteuerabzug abgelehnt und eine höhere Strafe verhängt werden. Können einige Unterlagen nicht rechtzeitig vorbereitet werden, beantragen Sie mit Begründung schriftlich eine Fristverlängerung.
Ihre Rechte während der Prüfung
- Information: Sie haben das Recht, Gegenstand und Umfang der Prüfung zu erfahren.
- Protokoll: Besprechungen mit dem Prüfer werden protokolliert. Lesen Sie das Protokoll vor der Unterschrift; zu Teilen, mit denen Sie nicht einverstanden sind, können Sie einen Vorbehalt anbringen und verlangen, dass Erklärungen zu Ihren Gunsten aufgenommen werden.
- Vertretung: Ihr Steuerberater oder Anwalt kann Sie im Verfahren vertreten.
- Dauer: grundsätzlich werden Prüfungen innerhalb von 1 Jahr bei vollständigen Prüfungen und 6 Monaten bei anderen Prüfungen abgeschlossen; sie können mit Begründung verlängert werden.
Nach der Prüfung
Auf Grundlage des Prüfungsberichts kann ein Steuer- und Strafbescheid ergehen. In diesem Stadium gibt es drei Wege: Zahlung mit Strafermäßigung, ein Vergleichsantrag oder Klage. Möglichkeiten und Fristen: Steuerprüfung und Aufforderung zur Erläuterung · Antrag auf Vergleich · Antrag auf Strafermäßigung
Um die mögliche Strafe vorab zu sehen: Steuerverkürzungsstrafe
Was Sie nicht tun sollten
- Das Schreiben innerhalb der Frist unbeantwortet lassen.
- Nach Beginn der Prüfung eine Erklärung mit Selbstanzeige abgeben wollen: hat eine Prüfung begonnen, können die Selbstanzeigevorschriften nicht mehr genutzt werden.
- Aufzeichnungen rückwirkend ändern oder Unterlagen „vervollständigen“.
Rechtsgrundlage: Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 Art. 134–141 (Steuerprüfung), Art. 148 (Auskunftsersuchen), Art. 30 (Schätzung), Art. 370–371, Art. 376; Verordnung über Verfahren und Grundsätze der Steuerprüfung.