Que faire à la réception d’un avis de contrôle fiscal ou d’une demande de documents
Les étapes à suivre dès le premier jour lorsqu’un contrôle fiscal commence ou qu’une demande d’informations et de documents est reçue, les droits du contribuable et une liste de préparation.
Un courrier de l’administration fiscale inquiète d’abord la plupart des chefs d’entreprise. Pourtant, bien identifier le type de courrier et traverser la première semaine de manière ordonnée décide souvent de l’issue. Cet article explique, étape par étape, comment agir dès la réception d’un avis de contrôle ou d’une demande de documents.
1. Identifier le type de courrier et sa date
| Courrier | Signification |
|---|---|
| Demande d’informations et de documents (VUK art. 148) | Demande d’explications et de documents sur un sujet précis ; un contrôle n’a pas forcément commencé |
| Invitation à s’expliquer (VUK art. 370) | L’administration dispose d’un constat préliminaire ; une occasion de s’expliquer avant le début d’un contrôle |
| Avis de contrôle / demande de production des livres et documents | Un inspecteur des impôts a engagé un contrôle |
Les courriers envoyés par notification électronique sont réputés notifiés à la fin du cinquième jour suivant leur arrivée dans votre boîte électronique ; les délais courent à partir de cette date. Pour calculer le dernier jour : Délai et dernier jour
L’invitation à s’expliquer obéit à des règles propres : Invitation à s’expliquer et régularisation spontanée
2. Informer votre expert-comptable le jour même
Envoyez une copie du courrier avec une capture d’écran montrant la date de notification. La première tâche consiste à établir quel impôt et quelle période le courrier vise, et ce qui est demandé.
3. Rassembler les documents
Pour la période demandée, il faut généralement :
- Livre-journal, grand livre et livre d’inventaire, ou fichiers e-Defter et leurs bérats
- Factures d’achat et de vente, listes e-Arşiv et e-Fatura
- Relevés bancaires, enregistrements de caisse
- Contrats (bail, prestation, vente), bons de livraison, registres de stock
- Déclarations déposées et avis d’imposition
Remettez des copies des documents ; si l’on vous demande les originaux, obtenez un procès-verbal de remise.
4. Vérifier les écritures vous-même
Si l’objet du contrôle est clair (par exemple les achats auprès d’un fournisseur donné, un remboursement de TVA, le compte de caisse), c’est aussi là que vous devez regarder avant l’inspecteur. En cas d’incohérence, documentez-en la raison ; s’il y a une erreur à corriger, examinez vos options avec votre expert-comptable.
5. Respecter le délai ; si vous avez besoin de plus de temps, le demander par écrit
Ne pas produire à temps les livres et documents peut conduire à déterminer la base imposable par évaluation d’office, au rejet des déductions de TVA et à des pénalités plus lourdes. Si certains documents ne peuvent être prêts à temps, demandez par écrit une prolongation en motivant votre demande.
Vos droits pendant le contrôle
- Information : vous avez le droit de connaître l’objet et l’étendue du contrôle.
- Procès-verbaux : les entretiens avec l’inspecteur font l’objet de procès-verbaux. Lisez-les avant de signer ; vous pouvez émettre des réserves sur les points contestés et demander que les explications en votre faveur soient consignées.
- Représentation : votre expert-comptable ou votre avocat peut vous représenter.
- Durée : en principe, les contrôles sont achevés en 1 an pour les contrôles complets et en 6 mois pour les autres ; ils peuvent être prolongés sur motivation.
Après le contrôle
Un avis d’imposition et de pénalité peut être émis sur la base du rapport de contrôle. À ce stade, trois voies existent : le paiement avec réduction de pénalité, une demande de transaction ou un recours contentieux. Options et délais : Contrôle fiscal et invitation à s’expliquer · Requête en transaction · Demande de réduction de pénalité
Pour estimer à l’avance la pénalité possible : Pénalité pour perte d’impôt
Ce qu’il ne faut pas faire
- Laisser le courrier sans réponse dans le délai.
- Vouloir déposer une déclaration avec régularisation spontanée après le début du contrôle : une fois le contrôle engagé, les dispositions sur la régularisation spontanée ne peuvent plus être utilisées.
- Modifier rétroactivement les écritures ou « compléter » des documents.
Base légale : code de procédure fiscale n° 213 art. 134–141 (contrôle fiscal), art. 148 (demandes d’informations), art. 30 (évaluation d’office), art. 370–371, art. 376 ; règlement sur les procédures et principes du contrôle fiscal.