ماذا تفعل عند وصول خطاب تدقيق ضريبي أو طلب مستندات
الخطوات التي ينبغي للمكلَّف اتباعها من اليوم الأول عند بدء تدقيق ضريبي أو تلقي خطاب طلب معلومات ومستندات، وحقوق المكلَّف، وقائمة استعداد.
يقلق خطاب الإدارة الضريبية معظم أصحاب الأعمال في البداية. ومع ذلك فإن قراءة نوع الخطاب بشكل صحيح واجتياز الأسبوع الأول بشكل منظم كثيراً ما يحسم النتيجة. ويشرح هذا المقال خطوة بخطوة كيف تتصرف من لحظة تلقي خطاب تدقيق أو طلب مستندات.
1. حدّد نوع الخطاب وتاريخه
| الخطاب | المعنى |
|---|---|
| طلب معلومات ومستندات (المادة 148 من قانون الإجراءات الضريبية) | طلب إيضاح ومستندات بشأن موضوع محدد؛ وقد لا يكون التدقيق قد بدأ |
| الدعوة إلى الإيضاح (المادة 370 من قانون الإجراءات الضريبية) | لدى الإدارة اكتشاف أولي؛ وفرصة للإيضاح قبل بدء التدقيق |
| خطاب التدقيق / طلب تقديم الدفاتر والمستندات | بدأ مفتش ضرائب التدقيق |
تُعد الخطابات المرسلة بالتبليغ الإلكتروني مبلَّغة في نهاية اليوم الخامس بعد وصولها إلى عنوانك الإلكتروني؛ وتسري المهل من ذلك التاريخ. لحساب اليوم الأخير: المهلة واليوم الأخير
تخضع الدعوة إلى الإيضاح لقواعد منفصلة: الدعوة إلى الإيضاح والإفصاح الطوعي
2. أبلغ محاسبك في اليوم نفسه
أرسل نسخة من الخطاب مع لقطة شاشة تبيّن تاريخ التبليغ. والمهمة الأولى تحديد الضريبة والفترة التي يغطيها الخطاب وما هو مطلوب.
3. اجمع المستندات
للفترة المطلوبة يلزم عادةً ما يلي:
- دفاتر اليومية والأستاذ والجرد، أو ملفات الدفتر الإلكتروني وشهاداتها
- فواتير المشتريات والمبيعات، وقوائم الأرشيف الإلكتروني والفاتورة الإلكترونية
- كشوف الحسابات المصرفية، وسجلات الصندوق
- العقود (الإيجار، الخدمة، البيع)، وإيصالات الشحن، وسجلات المخزون
- الإقرارات المقدَّمة وإيصالات الاستحقاق
سلّم نسخاً من المستندات؛ وإذا طُلب منك تسليم الأصول، فاحصل على محضر تسليم.
4. افحص السجلات بنفسك
إذا كان موضوع التدقيق واضحاً (مثلاً المشتريات من مورد معين، أو استرداد ضريبة القيمة المضافة، أو حساب الصندوق)، فذلك أيضاً حيث ينبغي أن تنظر قبل المفتش. وإذا وُجد عدم اتساق، فوثّق السبب؛ وإذا وُجد خطأ ينبغي تصحيحه، فقيّم خياراتك مع محاسبك.
5. التزم بالمهلة؛ وإذا احتجت وقتاً أطول فاطلبه كتابةً
عدم تقديم الدفاتر والمستندات في الموعد قد يؤدي إلى تحديد الوعاء الضريبي بالتقدير، ورفض خصم ضريبة القيمة المضافة، وغرامات أشد. وإذا تعذّر إعداد بعض المستندات في الوقت المحدد، فاطلب تمديداً كتابةً مع بيان أسبابك.
حقوقك أثناء التدقيق
- المعلومات: لك الحق في معرفة موضوع التدقيق ونطاقه.
- المحاضر: تُدوَّن الاجتماعات مع المفتش في محاضر. اقرأ المحضر قبل التوقيع؛ ويمكنك إضافة تحفّظ على الأجزاء التي لا توافق عليها وطلب تدوين الإيضاحات التي في صالحك.
- التمثيل: يمكن لمحاسبك أو محاميك تمثيلك في الإجراءات.
- المدة: كقاعدة تُستكمل عمليات التدقيق خلال 1 سنة للتدقيق الكامل و6 أشهر لغيره؛ ويمكن تمديدها مع بيان الأسباب.
بعد التدقيق
قد يصدر إشعار ضريبة وغرامة بناءً على تقرير التدقيق. وفي هذه المرحلة توجد ثلاثة طرق: الدفع مع تخفيض الغرامة، أو طلب التسوية، أو التقاضي. الخيارات والمهل: التدقيق الضريبي والدعوة إلى الإيضاح · عريضة طلب التسوية · طلب تخفيض الغرامة
لمعرفة الغرامة المحتملة مسبقاً: غرامة ضياع الضريبة
ما ينبغي تجنّبه
- ترك الخطاب دون رد خلال المهلة.
- محاولة تقديم إقرار بالإفصاح الطوعي بعد بدء التدقيق: فبمجرد بدء التدقيق لا يمكن استخدام أحكام الإفصاح الطوعي.
- تغيير السجلات بأثر رجعي أو «استكمال» المستندات.
الأساس القانوني: قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المواد 134–141 (التدقيق الضريبي)، المادة 148 (طلبات المعلومات)، المادة 30 (التقدير)، المواد 370–371، المادة 376؛ لائحة إجراءات ومبادئ التدقيق الضريبي.